Решение № 2А-100/2025 2А-100/2025(2А-1408/2024;)~М-1099/2024 2А-1408/2024 М-1099/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-100/2025

УИД 57RS0027-01-2024-001989-37 Производство № 2а-100/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года г. Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Добариной Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Крыловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (далее - ЕНС) на сумму 11678,94 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила 12650,74 рублей, из них транспортный налог – 9931,00 рублей, налог на имущество физических лиц – 1661,00 рублей, пени – 1058,74 рублей.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12223,90 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕПН поступил платеж в размере 13,49 рублей, который распределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК. За налогоплательщиком числится задолженность в размере 12637,23 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 12637,23 рублей из которой: налог на имущество в размере 1647,51 рубль за 2021 год, транспортный налог в размере 9931,00 рублей за 2021 год, пени в размере 1058,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3, пункт 4 статьи 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Как следует из положений пунктов 1, 3 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге».

Взыскании налога на имущество физических лиц регулируется положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24 ноября 2016 года N 16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что на территории г. Орла с 1 января 2017 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлена ставка налога в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 являлась собственником транспортного средства № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и является собственником транспортного средства № с ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год: за транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, исчисленная сумма налога за 2021 год –4331,00 рублей, за транспортное средство- №, государственный регистрационный знак №-5600,00 рублей, налог на имущество физических лиц ( квартира по адресу: <адрес> - 1661,00 рублей. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое требование №, в соответствии с которым сумма недоимки по транспортному налогу составила 9931,00 рублей, налогу на имущество физических лиц- 1661,00 рублей, пени – 631,90 рублей. Срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Налоговое требование было направлено в адрес налогоплательщика (л.д.8).

Поскольку требование налогового органа было оставлено без удовлетворения, административный истец 23.11.2023 обратился в судебный участок №1 Северного района г. Орла с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021 год в сумме 12650,74 рублей из которых: 11592,00 рублей- задолженность по налогам, 1058,74 рублей- пени.

07.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Северного района г. Орла вынесен судебный приказ № 2а-4817/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Северного района г. Орла от 19.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

17.10.2024 (направлено почтой 03.10.2024) налоговой орган, руководствуясь требованиями статьи 48 НК РФ, обратился в районный суд с настоящим административным иском.

Расчет транспортного налог и налога на имущество за 2021 год, а также пени произведен налоговым органом математически верно.

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате указанных сумм недоимок и пеней, а налоговым органом был соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок их взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу пункта статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный иск налоговый орган направил в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, то суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 12637 (двенадцать тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 23 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1647,51 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 9931,00 рублей, пени в размере 1058,72 рублей за период с 02.12.2022 по 17.10.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 24 января 2025 года.

Председательствующий Е.Н. Добарина