Решение № 2А-2518/2017 2А-2518/2017~М-1617/2017 М-1617/2017 от 11 октября 2017 г. по делу № 2А-2518/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2017 года г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Зайцевой И.В., при секретаре судебного заседания Ахмедзяновой А.Ш., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2518/2017 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. В порядке статьи 85 НК РФ, в адрес истца представлены сведения, в соответствии с которыми административный ответчик имеет в собственности, следующие земельные участки: земельный участок расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности 10 ноября 2009 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности 17 мая 2012 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности ****год. Земельный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные статьей 397 НК РФ, приведен расчет земельного налога за 2014 год: по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № сумма начисленного налога составляет - 12599 рублей исходя из облагаемой стоимости – 839912 рублей; по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № сумма начисленного налога - 1274 рублей исходя из облагаемой стоимости – <...> рублей; по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № сумма начисленного налога - 379530 рублей исходя из облагаемой стоимости – <...> рублей. ****год ФИО2 оплачен земельный налог за 2014 год в размере 100000 рублей, задолженность по налогу в размере 293370,73 рублей погашена не была. В порядке статьи 85 НК РФ, в адрес налогового органа органами государственной регистрации представлены сведения, согласно которым ФИО2 имеет в собственности объекты налогообложения. С учетом положений статьи 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, которое в установленный срок ФИО2 не исполнено. Налоговым органом в порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО2 выставлено требование от ****год № об уплате налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №24 Ленинского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 293370,73 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №24 Ленинского района г. Иркутска от 26 января 2017 года судебный приказ от 26 октября 2016 года №2а-1518-2016 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Согласно сведеньям, представленным органами Росрегистрации в порядке ст. 85 НК РФ, земельные участки находились в собственности ФИО2 на протяжении всего налогового периода. По данным КРСБ плательщика задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 293370,73 рублей погашена не была.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 293370,73 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, дополнительно суду пояснила, что земельный налог рассчитывается на основании данных о кадастровой стоимости земельного участка, предоставленных регистрирующим органом. Сведения представлены в электронном виде. Кадастровая стоимость спорного участка на 01 января 2014 года составляла 25302014 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признала, суду пояснила, кадастровая стоимость земельного участка была указана с технической ошибкой. Об этом она заявила после получения уведомления. Она обращалась в комиссию по разрешению споров, ей выдали справку о настоящей кадастровой стоимости земельного участка. Изначально кадастровая оценка была произведена неправильно и значительно ухудшила положение налогоплательщица. Земельный налог должен быть пересчитан, поскольку то постановление Правительства Иркутской области, которым рассчитан размер кадастровой стоимости земельного участка на 2014 года является неверным в отношении ее земельного участка, поскольку там расчет сделан не из того вида назначения использования земельного участка.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии со статьей 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: г.Иркутск, <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности 10 ноября 2009 года; г. Иркутск, <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности 17 мая 2012 года; г. Иркутск, <адрес> (кадастровый №), дата возникновения права собственности 31 марта 2009 года.

04 апреля 2015 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление № с суммой исчисленного налога в размере 393373 рублей, приведенным расчетом и указанием на обязанность уплаты земельного налога за 2014 год не позднее 01 октября 2015 года. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налоговых платежей в виде земельного налога.

Судом установлено, 30 сентября 2015 года ФИО2 оплачен земельный налог за 2014 год в размере 100000 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 293370,73 рублей погашена не была.

В связи с тем, что в установленный срок земельный налог за 2014 года в полном объеме уплачен не был, административному ответчику ФИО2 было выставлено и направлено требование № об уплате земельного налога по состоянию на 07 ноября 2015 года в размере 293370 рублей с установленным сроком уплаты до 26 января 2016 года, указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС №19 по Иркутской области в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

26 октября 2016 года мировым судьей судебного участка 24 Ленинского района г.Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в пользу МИФНС России №19 по Иркутской области по земельному налогу за период 2014 года в размере 293370,73 рублей. В связи с поступлением от административного ответчика ФИО2 возражений относительно вынесенного судебного приказа, определением мирового судьи от 26 января 2017 года указанный судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за 2014 год, налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 05 июня 2017 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика о пропуске шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ, суд находит не обоснованными по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения требования, направленного в адрес ФИО2 был установлен до 26 января 2016 года, заявление МИФНС №19 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за период 2014 года в размере 293370,73 рублей было первоначально направлено мировому судье 31 мая 2016 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд 05 июня 2017 года в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения 26 января 2017 года об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении МИФНС №19 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности с соблюдением установленных законом сроков.

Учитывая, что на момент разрешения административного иска установленная законом обязанность по уплате земельного налога за период 2014 года ФИО2 исполнена не была, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2014 году в размере 293370,73 рублей.

Доводы административного ответчика ФИО2 о несогласии с кадастровой стоимостью земельного участка с кадастровым №, из которой исчислен земельный налог, на выводы суда не влияют, исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 02 июля 2013 года № 17-П «По делу о проверке конституционности положений пункт 1 статьи 5 и статьи 391 НК РФ в связи с жалобой ОАО «Омскшина», положения п. 1 ст. 5 и ст. 391 НК РФ признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в Налоговом кодексе Российской Федерации для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Установлено, что в 2014 году размер земельного налога по указанному земельному участку был исчислен из его кадастровой стоимости, равной <...> рублей, предоставленной органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым №, равная <...> рублей была определена в отчете об определении кадастровой стоимости от ****год № и утверждена постановлением Правительства Иркутской области от ****год № «О внесении изменений в постановление Правительства Иркутской области от ****год №

****год состоялось заседание комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Иркутской области по вопросу рассмотрения спора о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым №, по результатам заседания комиссии вынесено решение об определении рыночной стоимости объекта недвижимости в размере <...> рублей.

Сведения о новой кадастровой стоимости земельного участка внесены в государственный кадастр недвижимости ****год.

Вместе с тем, суд исходит из того, что кадастровая стоимость земельного участка, установленная решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Иркутской области как равная их рыночной стоимости, будет являться основанием для исчисления земельного налога за налоговый период только с момента внесения соответствующих изменений в государственный кадастр, поскольку не может распространяться на ранее возникшие правоотношения в налоговой сфере. Также суд учитывает, что указанным решением не установлено ни технической, ни кадастровой ошибки при определении кадастровой стоимости спорного земельного участка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ****год рождения, уроженки города <...>, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 293370,73 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ****год.

Судья И.В. Зайцева