Решение № 2А-238/2024 2А-238/2024~М-121/2024 М-121/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-238/2024

11RS0007-01-2024-000249-95

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

от 16 мая 2024 года по делу № 2а-238/2024

Вуктыльский городской суд Республики Коми в составе судьи Рейнгардт С.М., при секретаре Балыбердиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вуктыл административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 549146,90 руб., в том числе: налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год и 2022 год в размере 423596,55 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021-2022 годы в размере 99379,39 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 год в размере 8766 руб.; пени в размере 17404,96 руб.; государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного дела. В обосновании требований указано, что административный ответчик 22.07.2021 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и с 03.08.2021 по 04.10.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, плательщиком страховых взносов. В связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя в 2022 году ФИО1 20.04.2023 предоставлены налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее-УСН) за отчетный период 2022 год, по которой налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы за 2022 год на 2052228 руб., чем нарушены ст.ст. 346.15, 346.17, 346.18 НК РФ. Общая сумма начислений по налогу по УСН за 1 квартал 2022 года, полугодие 2022 года, 9 месяцев 2022 года, налоговый период 2022 год и 2023 год составила 423596,55 руб. и по состоянию на текущую дату налог не погашен. Также не погашены страховые взносы за 2021 и 2022 годы, исчисленные с суммы дохода плательщика. В связи с неуплатой налогов (страховых взносов) в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. 23.05.2023 налогоплательщику направлено требование № 330 об уплате налога по УСН, страховых взносов и пени, которое не исполнено. В связи с неисполнением обязательств по уплате по требованию в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье Вуктыльского судебного участка республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-4627/2023 вынесен 28.11.2023 и отменен определением суда 11.01.2024 в связи с несогласием налогоплательщика.

Представитель административного истца надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании не принял. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Суд признаёт явку указанных лиц необязательной и приходит к выводу о возможности рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела, ФИО1, согласно выписке ЕГРИП с 03.08.2021 по 04.10.2023 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №), осуществляющим следующий вид деятельности: управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе. Осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи (ч. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Согласно статье 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (статья 346.23 НК РФ).

Декларацию по УСН индивидуальные предприниматели представляют, в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если последний день срока представления выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ФИО1 20.04.2023 предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период 2022 год. Объектом налогообложения являются «Доходы».

Согласно налоговой декларации налогоплательщиком исчислена сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку:

- 25.04.2022 (строка 020) в размере 4402,00 руб. (доход за период 707116,00 руб. * 3% - 16811,00 (сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, строка 140),

- 25.07.2022 (строка 040) в размере 11492,00 руб. (доход за период 1090171 руб. * 3% - 16811,00 руб. (сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, строка 141) - 4402,00 руб.),

- 25.10.2022 (строка 070) - в размере 17514,00 руб. (доход за период 1673973,00 руб. * 3% - 16811,00 руб. (сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, строка 142) - 4402,00 руб. - 11492,00руб.),

- 28.04.2023 (строка 100) - в размере 28268,00 руб. (доход за период

2616243.0 руб. * 3% - 16811,00руб. (сумма страховых взносов, выплаченной работникам пособий по временной нетрудоспособности, строка 143) - 4402,00руб.- 11492,00руб. - 17514,00 руб.).

Данные суммы авансовых платежей, подлежащих уплате налогоплательщиком, отражены в отдельной карточке налоговых обязательств налога по УСН (далее ОКНО по УСН).

Согласно данным строк 130-133 налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая к уплате за 1 квартал 2022 года - в размере 21213,00 руб. (доход

707116.0 руб. * 3%), за полугодие 2022 года - в размере 32705,00 руб. (доход

1090171.0 руб. * 3%), за 9 месяцев 2022 года - в размере 50219,00 руб. (доход

1673973.0 руб. * 3%), за налоговый период 2022 год - в размере 78487,00 руб. (доход

2616243.0 руб. * 3%).

Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит 61 676,00 руб. (78487,00 руб. (исчисленная сумма налога) - 16 811,00 руб. (сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, строка 143).

Налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки по налогу на УСН было установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период 2022 год на 2 052 228,00 руб., чем нарушены ст.ст. 346.15, 346.17, 346.18 НК РФ и, в связи с чем, ФИО1 направлено требование о представлении уточненной налоговой декларации либо пояснений причин не отражения данной суммы.

19 июля 2023 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 4 668 471 руб. и, соответственно, сумма налога составит 140054.00 руб. (4668471*3%).

Доначисление для уплаты налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год составит 61 567,00 руб.

Вместе с тем, налогоплательщиком 22.04.2023 представлено в налоговый орган налоговое уведомление от об исчисленных суммах налога по УСН за 2023: год в размере 300 353,55 руб., которая также отражена в ОКНО по УСН.

Общая сумма начислений по налогу по УСН за 1 квартал 2022 год, полугодие 2022 года, 9 месяцев 2022 года, налоговый период 2022 год и 2023 год составила 423 596,55 руб. и по состоянию на текущую дату налог не погашен налогоплательщиком.

В силу п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере; в случае, если за расчетный период судом а полученного дохода превышает 300 000,00 руб. плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период.

ФИО1 в 2021 году и в 2022 году являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Согласно налоговой декларации налога по УСН за налоговый период 2021 год сумма полученного дохода составила 2 424 968,00 руб. и, соответственно, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, из расчета 1% от суммы дохода, превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период, составят за 2022 год в размере 21 249,68 руб. ((2 424 968,00 руб. - 300 000 руб.)* 1%).

Как следует из налоговой декларации налога по УСН за налоговый период 2022 год сумма полученного дохода составила 4 668 471,00 руб. и, соответственно, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, из расчета 1% от суммы дохода, превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период, составят за 2022 год в размере 43 684,71 руб. ((4 668 471,00 руб. - 300 000 руб.)* 1%).

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. действующей в расчетном периоде) размер фиксированных платежей в отношении вышеуказанных лиц

составляет за 2022 год: страховым взносам на ОПС в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 8 766 рублей.

По состоянию на текущую дату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год не погашены.

На основании п. 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени: № 330 от 23.05.2023 об уплате налога по УСН в размере 362 029,55 руб., страховых вносов на ОПС в фиксированном размере до 01.01.2023 в размере 34 445 руб., об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере до 01.0l.2023 в размере 8 766,00 руб., об уплате пени в размере 3 886,57 руб., с указанием срока исполнения - не позднее 22.06.2023. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику 23.05.2023.

Требование № 330 от 23.05.2023, согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ, не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Суд соглашается с расчетом начисленной пени, представленным налоговым органом.

Из материалов дела следует, что по окончании срока для взыскания, налоговый орган направил мировому судье Вуктыльского судебного участка Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени. На основании вынесенного мировым судьей Вуктыльского судебного участка Республики Коми судебного приказа от 28.11.2023 № 2а-4627/2023 с ФИО1 взыскана задолженность за 2022-2023 года в размере 549 146,90 руб., в том числе: по налогам 531741,93 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 17404,96 руб.

Определением мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми вышеназванный судебный приказ в связи с поступлением заявления ФИО1 отменен 11.01.2024.

Административное исковое заявление в Вуктыльский городской суд Республики Коми поступило 04.04.2024 (направлено Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Коми в Вуктыльский городской суд Республики Коми 02.04.2024).

Тем самым из материалов административного дела усматривается, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок. Предусмотренный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени не пропущен.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени имеется задолженность перед бюджетом в размере 549146,90 руб..

Учитывая, что из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что начисление административному ответчику ФИО1 налога, страховых взносов и пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положениям пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации - суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 8691 рублей 47 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность перед бюджетом в размере 549146,90 рублей, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год и 2022 год в размере 423596,55 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021-2022 годы в размере 99379,39 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 год в размере 8766 руб.; пени в размере 17404,96 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 8691 рублей 47 копеек.

На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Вуктыльский городской суд Республики Коми.

Судья – подпись С.М. Рейнгардт

Копия верна: Судья С.М. Рейнгардт