Решение № 2А-911/2025 2А-911/2025~М-909/2025 А-911/2025 М-909/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-911/2025

Мотивированное
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело №а-911/2025

УИД 27RS0№-40

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 23 октября 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ю.С.Выходцевой,

при секретаре судебного заседания Т.А. Богомаз,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 394 рубля, за 2022 год в размере 3960 рублей, за 2023 год в размере 3960 рублей, пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 714 рублей 85 копеек, пени начисленные за период с 01.01.2023 по 09.05.2025 в размере 2332 рубля 31 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: - автомобиль марки ТОЙОТА МАРК2, государственный регистрационный знак: <***>, дата регистрации права собственности 17.05.2012, по настоящее время. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за налоговый период 2019, 2022 и 2023 годы и направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 23261497, от 29.07.2023 № 68462336, от 11.07.2024 № 146668696. В связи с неуплатой задолженности по налогу, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 67, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 143039 на сумму 5314 рублей 32 копейки, в том числе пени в размере 920 рублей 32 копейки, в срок до 28.08.2023. 10.04.2024 ФИО2 направлено решение от 11.04.2024 № 44107 о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 5877 рублей 27 копеек. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением № 14525 от 09.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11361 рубль 13 копеек, в том числе по пени в размере 3047 рублей 13 копеек. Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 02.06.2025 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа. В связи с поступившими возражениями должника, мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 11.06.2025 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. Имеющаяся задолженность ФИО2 не оплачена. 21.12.2023 налогоплательщиком произведена оплата в размере 4000 рублей, которая распределена в уплату недоимки более раннего периода, а именно транспортного налога за 2019 год. По состоянию на 10.09.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 12031 рубль 79 копеек.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка административного истца, административного ответчика обязательной судом не признавалась.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства «ТОЙОТА-МАРК2», государственный регистрационный знак <***> с 17.05.2012 по настоящее время.

03.08.2020 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 23261497 об уплате транспортного налога за 2019 год за автомобиль марки «ТОЙОТА-МАРК2», государственный регистрационный знак <***>, в сумме 5 400 рублей 00 копеек, со сроком уплаты, не позднее установленного законодательством о налогах и сборах.

29.07.2023 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 68462336 об уплате транспортного налога за 2022 год за автомобиль марки «ТОЙОТА-МАРК2», государственный регистрационный знак <***>, в сумме 3 960 рублей 00 копеек, со сроком уплаты, не позднее 01.12.2023.

11.07.2024 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 146668696 об уплате транспортного налога за 2023 год за автомобиль марки «ТОЙОТА-МАРК2», государственный регистрационный знак <***>, в сумме 3 960 рублей 00 копеек, со сроком уплаты, не позднее 01.12.2024.

Указанные налоговые уведомления получены ФИО2, однако обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком в установленный срок не исполнена.

Частью 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов определена пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 143039, со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму 5314 рублей 32 копейки из которой сумма транспортного налога - 4 394 рубля 00 копеек, пени - 920 рублей 32 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

11.04.2024 налоговым органом направлено налогоплательщику решение № 44107 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 5877 рублей 27 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 внесены изменения в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, которыми введен в действие институт Единого налогового счета.

Частью 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ определено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 по пени сформировано 01.01.2023 в сумме 714 рублей 85 копеек, в том числе сумма пени по транспортному налогу за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 689 рублей 47 копеек, сумма пени по транспортному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 11.12.2021) в размере 13 рублей 50 копеек, сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период с 02.12.2022 по 13.12.2022) в размере 11 рублей 88 копеек.

02.06.2025 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за период с 2019 по 2023 годы в размере 11362 рубля 13 копеек, в том числе по налогам – 8314 рублей 00 копеек, пени – 3047 рублей 13 копеек.

Задолженность по пени в размере 3047 рублей 13 копеек сложилась следующим образом – 714 рублей 85 копеек (пени, начисленные до 01.02.2023) + 2332 рубля 31 копейка (пени начисленные с 01.01.2023 по 09.05.2025).

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» от 02.06.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

В связи с поступлением возражений административного ответчика ФИО2, определением мирового судьи судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» от 11.06.2025 судебный приказ от 02.06.2025 по делу 2а-1119/2025 отменен.

21.12.2023 ФИО2 произведена оплата в размере 4000 рублей.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Учитывая изложенное, административным органом, поступивший от ФИО2 платеж в размере 4 000 рублей, распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

По состоянию на 10.09.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 12031 рубль 79 копеек.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье, с учетом сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 02.06.2025 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 11.06.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю направлено в суд района имени Лазо в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены. Судом проверена правильность расчета суммы налога, пени, подлежащих взысканию с ответчика, признана арифметически верной. Иного расчета суммы задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии 0810, №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу: за 2019 год в размере 394 рубля, за 2022 год в размере 3960 рублей, за 2023 год в размере 3960 рублей, пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 714 рублей 85 копеек, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2332 рубля 31 копейка, а всего 11361 (одиннадцать тысяч триста шестьдесят один) рубль 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии 0810, №) в доход бюджета муниципального района имени <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через суд района имени <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Выходцева