Решение № 2А-1371/2025 2А-78/2026 2А-78/2026(2А-1371/2025;)~М-1357/2025 М-1357/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-1371/2025

Дело № 2а-78/2026 (2а-1371/2025)

Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0004-01-2025-002303-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 12 января 2026 г.

Левобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени. В обоснование административного иска указало, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 По состоянию на 17.01.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 12 412,57 руб., в том числе пени в размере 12 412,57 руб. Указанная задолженность сформировалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком сумм страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в разрезе изменения сальдо с 16.04.2024 года по 08.08.2024 года на недоимку 73 537,40 руб., а за период - 09.08.2024 года по 17.01.2025 года на недоимку 73 486,40 руб.

УФНС России по Липецкой области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 пени в размере 12 412, 57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Расчет взыскиваемых налоговым органом сумм задолженности не оспорил, контррасчет суду не представил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пп. 1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего пункта.

В ссоответствии с пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п.п. 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 31.07.2017 года с присвоением ОГРНИП №.

13.01.2021 года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, однако задолженность по уплате страховых взносов надлежащим образом не исполнил.

Налоговый орган обращался за взысканием недоимки по страховым взносам в общем размере 119 113,80 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка 24.05.2021 года вынесен судебный приказ по административному делу №2а-808/2021, на основании которого Левобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области 06.09.2021 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

В связи с невыполнением обязанности ответчиком по уплате страховых взносов УФНС России по Липецкой области направило административному ответчику требование № 317436 от 25.09.2023 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60 126,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 560,46 руб. и пени в размере 31 387,79 руб. в срок до 28.12.2023 года.

Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №1205710.

В связи с неисполнением ФИО2 требования №317436 налоговым органом 21.03.2024 года принято решение №19562 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в порядке ст.46 НК РФ. В последующем, информация об изменении суммы задолженности размещалась налоговым органом в реестре решений о взыскании.

Мировым судьей судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка 13.06.2024 года вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1154/2024, которым решено взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 руб., страховым вхносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 133,94 руб. и пени за период с 2019 года по 2024 год в размере 38 244,48 руб.

Судебные приказы №2а-808/2021 и №2а-1154/2024 налогоплательщиком не отменены.

Факт вынесения судебного приказа №2а-1154/2024 в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ №2а-1154/2024 направлен налоговым органом в службу судебных приставов для принудительного исполнения, однако задолженность должником в полном объеме не погашена.

УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 12 412,57 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 27.02.2025 года УФНС России по Липецкой области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду спорного характера правоотношений.

В рассматриваемом случае задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

При таком положении срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предусматривающего право налогового органа обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года; заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье до 01.07.2025 года, то есть в установленный НК РФ срок.

Поскольку срок обращения с иском не пропущен, суд считает взыскать в пользу УФНС России по Липецкой области с ФИО2 пеню в размере 12 412,57 руб.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с учётом положений НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета г. Липецка государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области пеню в размере 12 412 (двенадцать тысяч четыреста двенадцать) рублей 57 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059: наименование банка получателя Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; ОКТМО 0; УИН 18204800230016218554.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 26 января 2026 года.