Решение № 2А-50/2019 2А-50/2019~М-11/2019 М-11/2019 от 5 марта 2019 г. по делу № 2А-50/2019

Дело №2а-50/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Кшенский 6 марта 2019 г.

Советский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Стрельцова А.Н.,

при секретаре Мазаловой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 (далее - Межрайонной ИФНС России №8) по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка <адрес>, с 26.10.2011 г. по 30.06.2017 г. являлась индивидуальным предпринимателем, и силу норм действующего законодательства была обязана уплачивать налоги, сборы и страховые взносы в установленные законом сроки.

В порядке Главы 34 Налогового Кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области исчислены подлежащие уплате налогоплательщиком ФИО1 за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11 700 руб. и на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2 295 руб., а всего страховых взносов на общую сумму 13 995 рублей., и направлено последней требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов от 31.08.2018 г. №203896 об их уплате в срок до 22.10.2018 г.

Так как требование налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке выполнено не было, Межрайонная ИФНС России №8 по Курской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка Советского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 13 995 рублей. Такой приказ был вынесен мировым судьёй 18.12.2018 г., однако в тот же день был отменён, на основании поступивших от ФИО1 возражений.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России №8 по Курской области обратилась в Советский районный суд Курской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 13 995 рублей.

Представитель административного истца, Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Курской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения надлежаще извещён, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомленная о слушании дела в судебное заседание не явилась, согласно заявления, просит рассмотреть дело в её отсутствие, заявленные требования признает в полном объеме (л.д. 44).

При таких обстоятельствах, на основании положений статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогов и сборов, страховых взносов и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом РФ.

В силу части 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешению судом подлежат спорные правоотношения по состоянию на 30.06.2017 г., а потому суд считает необходимым применить положения Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г №243-ФЗ, действующие на данную дату.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу частей 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, такими плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральным закона от 03.07.2016 г №243-ФЗ), указанные в 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 02.06.2016 г. №164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" по состоянию на 01.01.2017 г. минимальный размер оплаты труда был установлен в размере 7 500 рублей в месяц.

В силу части 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральным закона от 03.07.2016 г №243-ФЗ) если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно части 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральным закона от 03.07.2016 г №243-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 26.10.2011 г. являлась индивидуальным предпринимателем, и соответственно плательщиком страховых взносов. Её деятельность была прекращена 30.06.2017 г., что подтверждается исследованной судом выпиской из Единого реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.12-13).

В соответствии с требования части 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 была обязана в не позднее 15 июля 2018 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, то Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области в адрес ФИО1 было направлено требование от 31.08.2018 г. №203896 об уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. в размере 11 700 рублей (КБК № ОКТМО 38636434); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. по 30.06.2018 г. в размере 2295 руб. (КБК № ОКТМО 38636434); со сроком исполнения до 22.10.2018 г., которое плательщиком исполнено не было (л.д.9).

Расчет задолженности по страховым взносам, подлежащих уплате ФИО1, произведен налоговым органом в установленном законом порядке, проверен судом и сомнений не вызывает

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 7 500 (минимальный размер оплаты труда) * 12 (коэффициент увеличения) * 6 / 12 (осуществление предпринимательской деятельности с 01.01.2017 по 30.06.2017) * 0,26 (тариф) = 11 700 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 7 500 (минимальный размер оплаты труда) * 12 (коэффициент увеличения) * 6 / 12 (осуществление предпринимательской деятельности с 01.01.2017 по 30.06.2017) * 0,051 (тариф) = 2 295 рублей

Мировым судьей судебного участка Советского судебного района Курской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам 18.12.2018 г. был вынесен судебный приказ который был отменен 18.12.2018 г. после поступления возражений от ФИО1 (л.д.19).

При вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания страховых взносов с ФИО1, налоговым органом была соблюдена.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Указанное положение КАС РФ согласовывается с частью 2 статьи 48 НК РФ, предусматривающей подачу налоговым органом заявления о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суде установлено, что до настоящего времени установленная законом обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. административным ответчиком ФИО1 не исполнена, что не оспаривалось последней.

В тоже время, из представленного административным истцом расчета задолженности ФИО1, по налоговым платежам по состоянию на 11.12.2018 г. следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. составляют 10253,73 руб., пеня 1357,43 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. составляет 2295,0 рублей, пеня 303,81 руб., а всего общая задолженность по страховым взносам и пени составляет 14 209,97 руб. (л.д. 8).

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, и, учитывая, что требование о взыскании пени административным истцом при подаче иска не заявлено, суд считает необходимым требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Курской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов подлежащими частичному удовлетворению, исходя из сумм задолженности по страховым взносам, указанным в представленном расчете, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 10253,73 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2 295,0 руб., что не лишает административного истца права обратиться в суд с обоснованным требованием о взыскании с административного ответчика пени.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу положений статьи 103 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку судом удовлетворяется административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов в полном объеме, а при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то в силу статьи 114 КАС РФ, абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика ФИО1 в доход муниципального района «Советский район» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Оснований, предусмотренных статьями 104 КАС РФ и 333.36 Налогового кодекса РФ, для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты госпошлины в материалах дела не имеется.

Определением суда от 24.01.2019 г. были применены меры предварительной защиты по административному иску - наложен арест на имущество административного ответчика ФИО1 в пределах заявленной к взысканию суммы 13 995 рублей 00 копеек.

Так как судом административный иск удовлетворяется в полном объеме, то в силу части 3 статьи 89 КАС РФ примененные меры предварительной защиты подлежат сохранению до исполнения решения суда.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, задолженность по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование в размере 10 253 (десять тысяч двести пятьдесят три) рубля 73 копейки, и в бюджет Федерального фонда ОМС на обязательное медицинское страхование в размере 2295 (две тысячи двести девяносто пять) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, в доход муниципального района «Советский район» Курской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Примененные судом на основании определения от 24.01.2019 г. меры предварительной защиты по административному иску (наложение ареста на имущество административного ответчика ФИО1 в пределах заявленной ко взысканию суммы 13 995 рублей 00 копеек) сохранить до исполнения решения суда.

Стороны могут ознакомиться с мотивированным решением, которое будет изготовлено 11 марта 2019 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Советский районный суд Курской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий А.Н. Стрельцов