Решение № 2А-1829/2021 2А-1829/2021~М-1898/2021 М-1898/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-1829/2021

Дело № 2а-1829/2021

73RS0004-01-2021-005661-74


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2021 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи О.В. Миллер,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Курчангиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска (далее по тексту ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав следующее.

На налоговом учёте в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска состоит ФИО1 ИНН №.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 03.02.2003 по 27.11.2019.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с представленной ФИО1 26.02.2019 налоговой декларацией за 2018 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма начислений составляет 104 145,00 руб.

Налог по упрощенной системе налогообложения уплачен в полном объеме, после начисления 30.04.2019 авансового платежа за налоговый период в сумме 19 235,00 руб. в КРСБ налогоплательщика числится переплата на сумму 12 932,00 руб.

08.12.2019 представлена налоговая декларация за 2019 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма начислений составляет 58 618,00 руб.

23.03.2020 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год сумма начислений составляет 73 523,00 руб., где налогоплательщик доначислил налог в сумме 14 905,00руб.

Начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 73 523,00 руб. за 2019 год оплачены на сумму 63 426,00 руб.

Задолженность на 16.04.2021 составляет 10 097,00 руб. по налогу и 1 153,82 руб. пени.

Сумма налога и пени в бюджет не уплачена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени, о чем свидетельствует список заказных писем. Требование № от 15.09.2020.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Сумма пеней начислена в соответствии со ст.75 НК РФ и составила 867,75 руб. за период с 26.10.2019 по 14.09.2020.

Инспекция ранее обращалась за взысканием задолженности, 19.11.2020 мировым судьей судебного участка №5 Заволжского судебного района города Ульяновска вынесен судебный приказ, по заявлению налогоплательщика, указанный приказ отменен определением от 24.12.2020.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня занесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим иском, представитель административного истца со ссылкой на ст.48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 ИНН № налог по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в сумме 10 097,00 руб., пени по УСН за период с 26.10.2019 по 14.09.2020 в сумме 869,75 руб., а всего: 10 966,75 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, заявив, что у него отсутствует задолженность по налогу по упрощенной системе. При этом, согласился с тем, что все платежи, произведенные им, ИФНС учитывает в своем расчете.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска состоит ФИО1, ИНН №.

ФИО1 в период с 14.09.2004 по 27.11.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с представленной ФИО1 26.02.2019 налоговой декларацией за 2018 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма начислений составляет 104 145,00 руб.

Налог по упрощенной системе налогообложения уплачен в полном объеме, после начисления 30.04.2019 авансового платежа за налоговый период в сумме 19 235,00 руб. в КРСБ налогоплательщика числится переплата на сумму 12 932,00 руб.

08.12.2019 представлена налоговая декларация за 2019 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма начислений составляет 58 618,00 руб.

23.03.2020 ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год сумма начислений составляет 73 523,00 руб., где налогоплательщик доначислил налог в сумме 14 905,00 руб.

Начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 73 523,00 руб. за 2019 год оплачены на сумму 63 426,00 руб.

Задолженность на 16.04.2021 составляет 10 097,00 руб. по налогу и 1153,82 руб. пени.

Сумма налога и пени в бюджет не уплачена.

Требование № от 15.09.2020 было направлено в адрес административного истца, получено им, в срок, указанный в требовании до 26 октября 2020 года недоимка по налогу административным истцом не оплачена.

Сумма пеней начислена в соответствии со ст.75 НК РФ и составила 867,75 руб. за период с 26.10.2019 по 14.09.2020.

Доводы административного ответчика об отсутствии недоимки по данному виду налога, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они опровергаются представленными письменными материалами.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Кодекса).

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ИП ФИО1 08.12.2019 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в которой отразил сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период в размере 58 618,00 руб. по срокам уплаты:

25.04.2019 в размере 20821,00 руб.,

25.07.2019 в размере 15645,00 руб.,

25.10.2019 в размере 22152,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке установленном ст. 81 НК РФ.

23.03.2020 административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в которой отразил сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период в размере 73 523,00 руб., то есть налогоплательщик доначислил налог к уплате в бюджет в размере 14 905,00 руб. по срокам уплаты:

25.04.2019 в размере 1634,00 руб.,

25.07.2019 в размере 8358,00 руб.,

25.10.2019 в размере 105,00 руб.,

12.05.2020 в размере 4808,00 руб.

первичная налоговаядекларация по УСН за 2019

уточненная налоговаядекларация по УСН за 2019

уплачено налога заналоговый период согласно КРСБ

25.04.2019

20821,00

25.04.2019

22455,00

31.07.2019

25000,00

25.07.2019

15645,00

25.07.2019

24003,00

10.10.219

24000,00

25.10.2019

22152,00

25.10.2019

22257,00

11.12.2019

11111,00

12.05.2020

4808,00

15.02.2020

240,00

Всего:

58618,00

73523,00

60351,00

Кроме того, согласно данным КРСБ налогоплательщика по состоянию на 30.04.2019 на лицевом счете по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ИП ФИО1 имелась переплата в размере 12 932,00 руб., которая 04.08.2020 в размере 9857,00 была возвращена налогоплательщику на расчетный счет. Таким образом, переплата составила 3075,00 руб. (12932 - 9857), которая была зачтена в уплату налога по УСН за 2019 год.

На основании вышеизложенного, задолженность по УСН за 2019 год составляет 10 097,00 руб. (73523,00 (начислено) - 60351,00 (уплачено) - 3075,00 (переплата)).

В связи с изложенным, исковые требования ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в сумме 10 097,00 руб., пени по УСН за период с 26.10.2019 по 14.09.2020 в сумме 869,75 руб., всего 10 966,75 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» надлежит взыскать государственную пошлину в размере 439 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в сумме 10 097,00 руб., пени по УСН за период с 26.10.2019 по 14.09.2020 в сумме 869,75 руб., всего 10 966,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 439 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Миллер

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2021.