Решение № 2А-36/2025 2А-36/2025(2А-757/2024;)~М-740/2024 2А-757/2024 М-740/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2А-36/2025

31RS0№-43 дело 2а-36/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Новый Оскол

Новооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Казначеевской М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что за 2023 год у него образовалась задолженность по НДФЛ, кроме того в связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные Налоговым кодексом сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 4624,52 руб. за период с 02.03.2024 по 01.05.2024 начисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, страховые взносы).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области от 10.07.2024 отменен судебный приказ от 10.06.2024 о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогам на общую сумму 28024,52 руб., в связи с поступившими возражениями от должника.

В установленный срок от административного ответчика возражения не поступили, определение о принятии административного искового заявления к производству суда и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, подготовке дела к судебному заседанию получено ответчиком 03.12.2024, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками налога на доходы физического лица в соответствии со статьей 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица обязана самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от полученного дохода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. При этом исчисление налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем предоставления налоговой декларации по мусту своего учета (ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Судом установлено по материалам дела, что ФИО1 является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

27.04.2024 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию 3НДФЛ за налоговый период 2023 с суммой авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за первый квартал -3900 руб., за полугодие - 7150 руб., за 9 месяцев – 12350 руб., указав сумму налога к уменьшению за налоговый период (календарный год) -20546 руб. (раздел 2) таким образом расчетав налог в размере 2854 руб. (раз 3) (л.д. 26-29)

Как следует из выписки из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 по НДФЛ задолженность налогоплательщика за 2023 составляет 3869,21 руб., в лицевом счете учтены все начисленные платежи и их погашение(л.д. 23).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового чета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату, несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 02.03.2024 по 01.05.2024 в размере 4624,52 руб. (задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, страховые взносы).

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30.03.2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года N 500).

Выявив у налогоплательщика ФИО1 недоимку по уплате налога, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" было направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога, сбора, пени. Согласно данного требования по состоянию на 23.07.2023 у административного ответчика имелась задолженность по ЕНС в сумме 96305,00 руб., пени – 5290,99 руб.. Сумма задолженности, указанная в требовании не была уплачена. Срок исполнения требования установлен до 11.09.2023 (л.д. 8,9).

Факт получения вышеназванного требования административным ответчиком не оспорен.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Обязанность по уплате задолженности ФИО1 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по уплате пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 02.03.2024 по 01.05.2024 составляет 4624,52 руб. (л.д. 12).

Расчет пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.

10.10.2023 года УФНС России по Белгородской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку до настоящего времени задолженность уплате пени по ЕНС административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в вышеуказанном размере.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогам на общую сумму 28024,52 руб., в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 5).

20.11.2024 года в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилаоь в Новооскольский районный суд с вышеуказанным административным иском.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьей 175 - 180, 219, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 8493,73 руб., в том числе:

- по НДФЛ за 2023 в сумме 3869,21 руб.,

- пени в сумме 4624,52 руб. за период с 02.03.2024 по 01.05.2024 начисленные на сумму задолженность по ЕНС (задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, страховые взносы)

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Новооскольского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда через Новооскольский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья