Решение № 2А-386/2025 2А-386/2025(2А-4848/2024;)~М-3034/2024 2А-4848/2024 М-3034/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-386/2025

Дело № 2а-386/2025

УИД 32RS0027-01-2024-006493-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 г. г. Брянск

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре Стёпиной Ю.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика - адвоката Назаровой Д.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области, являясь правопреемником ИФНС России по г. Брянску (приказ УФНС России по Брянской области от 11.02.2023 №2.14-03/20), обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность по налогам в установленный срок не погасил.

На основании изложенного, административный истец просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 14 114,40 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 2 632,69 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 11 481,71 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, просил удовлетворить в полном объеме.

Назначенный в порядке ст.54 КАС РФ представитель административного ответчика ФИО2 – адвокат Назарова Д.Л. в судебном заседании пояснила, что исковые требования истца не подлежат удовлетворению; позиция административного ответчика по данному спору ей не известна.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что требование № 72140 об уплате налогов по состоянию на 31.10.2021 г. имеет срок исполнения – до 9.12.2021 г.

11.02.2022 г. мировым судьей судебного участка №12 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ №2а-218/2022 о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи от 15.02.2024 г. в связи с поступившими от ФИО2 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 26.07.2024 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, налоговым органом соблюдён установленный законом срок для обращения с административным иском.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предпринимателя обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физическою лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Таким образом, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены страховые взносы в следующих размерах: со сроком уплаты 31 декабря 2017 г. – 23 400 руб. (страховые взносы на ОПС), со сроком уплаты 31 декабря 2017 г. – 4 590 руб. (страховые взносы на ОМС), со сроком уплаты 31 декабря 2018 г. – 26 545 руб. (страховые взносы на ОПС), со сроком уплаты 31 декабря 2018 г. – 5 840 руб. (страховые взносы на ОМС), со сроком уплаты 31 декабря 2019 г. – 29 354 руб. (страховые взносы на ОПС), со сроком уплаты 31 декабря 2019 г. – 6 884 руб. (страховые взносы на ОМС), со сроком уплаты 11 декабря 2020г. – 18 399,08 руб. (страховые взносы на ОПС), со сроком уплаты 11 декабря 2020 г. – 7 630,21 руб. (страховые взносы на ОМС).

Данная задолженность не оплачена налогоплательщиком в установленный законом срок, в связи с чем на сумму задолженности были начислены пени.

При этом, на задолженность по налогу применялись следующие меры взыскания:

- 2017 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление № 32570060284 от 19.02.2018;

- 2018 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление № 325703473 от 09.04.2019;

- 2019 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление № 1609 от 21.02.2020;

- 2020 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, мировым судебным участком № 12 Советского судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ № 2а-494/2021 от 20.04.2021.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве адвоката. Уплата страховых взносов должна быть произведена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Таким образом, за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) начислены пени в общей сумме 11 481,71 руб., из них:

- за 2017 год в сумме 3 846,39 руб. за период с 21.12.2018 по 30.10.2021 (требование № 72140 от 31.10.2021);

- за 2018 год в сумме 3 997,90 руб., за период с 13.02.2019 по 30.10.2021(требование № 72140 от 31.10.2021);

- за 2019 год в сумме 2 043,77 руб. за период с 15.01.2020 по 30.10.2021 (требование № 72140 от 31.10.2021).

- за 2020 год в сумме 946,64 руб. за период с 19.01.2021 по 30.10.2021 (требование № 72140 от 31.10.2021);

- за 2017 год в сумме 647,01 руб. за период с 01.09.2018 по 20.12.2018 (требование № 72140 от 31.10.2021).

- за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года начислены пени в общей сумме 2 632,69 руб., из них:

- за 2017 год в сумме 754,33 руб. за период с 21.12.2018 по 30.10.2021 (требование № 72140 от 31.10.2021);

- за 2018 год в сумме 879,57 руб. за период с 13.02.2019 по 30.10.2021 (требование № 72140 от 31.10.2021);

- за 2019 год в сумме 479,30 руб. за период с 15.01.2020 по 30.10.2021 (требование № 72140 от 31.10.2021);

- за 2020 год в сумме 392,58 руб. за период с 19.01.2021 по 30.10.2021 (требование № 72140 от 31.10.2021);

- за 2017 год в сумме 126,91 руб. за период с 01.09.2018 по 20.12.2018 (требование № 72140 от 31.10.2021).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 31.10.2021 №72140, до настоящего времени данное требование не исполнено.

Таким образом, суд, проверив представленный административным истцом расчёт задолженности, находит его правильным, составленным в соответствии с нормами действующего законодательства.

Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС России по Брянской области требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<дата> рождения, место рождения: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, последнее известное место жительства: <адрес>) в пользу УФНС России по Брянской области задолженность на общую сумму 14 114,40 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 2 632,69 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 11 481,71 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,

БИК 017003983,

Корреспондентский счет: 40102810445370000059,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника:8203257230094099237

ИНН должника: №....

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.В. Петрачкова

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.