Решение № 2А-409/2025 2А-409/2025(2А-6030/2024;)~М-5587/2024 2А-6030/2024 М-5587/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-409/2025

УИД 31RS0016-01-2024-009262-15 Дело №2а-409/2025

(дело №2а-6030/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам, ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

15.11.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец обосновал следующим основаниями.

По информации, поступившей из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы иные строения и сооружения с кадастровым номером <данные изъяты>», расположенные по адресу: <адрес>. На указанный объект недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц в размере 36727 руб. за 2022 год и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №129085582 от 16.08.2023. Поскольку в установленный срок обязанность уплаты налогоплательщиком не исполнена, то в силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ему направлено налоговое требование №10347 от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование получено налогоплательщиком 26.07.2023.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ ввиду несвоевременно, но самостоятельно уплаченного транспортного налога ФИО1, налоговым органом начислены пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 194,21 руб. за период с 02.11.2021 по 29.11.2021 (ОКТМО №), за 2020 год - 620,15 руб. за период с 02.12.2021 по 10.11.2022(ОКТМО №), за 2021 год - 16,31 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (ОКТМО №);

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1532,53 руб. (налог уплачен самостоятельно 03.12.2023) (ОКТМО №), за 2021 год в размере 275,45 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 275,45 руб. (ОКТМО №);

- на недоимку по земельному налогу за 2019 год – 128,45 руб. за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 128,45 руб. (налог уплачен самостоятельно 20.07.2022) (ОКТМО №), за 2021 год – 17,98 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3,96 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (ОКТМО №).

Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №21423 от 08.12.2023.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 29.05.2024 отменен судебный приказ от 22.01.2024 № о взыскании недоимки и пени на общую сумму 85763,24 руб. за 2021-2022 годы.

ФИО1 частично оплачена указанная задолженность, оставшаяся часть составляет – 34234,55 руб., где 25000 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени - 9234,55 руб.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 3, 11, 11.2, 11.3, 23, 44, 45, 46, 48, 75, статей 400, 401, пункт 1 статьи 406, пункт 1 статьи 409, пункт 1 статьи 408 НК РФ, просит суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 34234,55 руб., из них:

1) недоимку по налогу на имущество физических лиц за иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером <адрес>, за 2022 год в размере 25000 руб.;

2) пени в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 9234,55 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО №:

за 2019 год за период с 02.11.2021 по 29.11.2021 в размере 194,21 руб.;

за 2020 год за период с 02.11.2021 по 10.11.2022 в размере 620,15 руб.;

за 2021 год за период с 02.11.2022 по 31.12.2022 в размере 16,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №:

за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.12.2022 в размере 1532,53 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 275,45 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО №:

за 2019 год за период с 02.11.2021 по 31.03.2022 в размере 128,45 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 17,98 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №:

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,96 руб.;

пени ЕНС за период с 01.1.2023 по 10.12.2023 в размере 6445,51 руб. (л.д. 3-5).

В ходе судебного разбирательства от административного ответчика ФИО1 поступила квитанция от 28.02.2025 об оплате через ПАО Сбербанк суммы 34234,55 руб. по делу №2а-409/2025 (л.д. 49).

В судебное заседание представитель административного истца, ходатайствовавший о рассмотрении дел без его участия, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом – через ГЭПС, электронными заказными письмами (л.д. 41-44, 45), их явка не признавалась судом обязательной.

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа (Госавтоинспекции), в порядке статьи 85 НК РФ за административным ответчиком зарегистрирован с 2018 года автомобиль <данные изъяты> (л.д. 9).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Уведомлением №406909 от 01.09.2022 за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2175 руб. (л.д. 12).

Уведомлением №129085582 от 16.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 ФИО1 начислен транспортный налог в размере 3263 руб. (л.д. 14).

Налоговые уведомления направлялись через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 15).

По имеющимся сведениям у УФНС России по Белгородской области, полученные на основании той же статьи 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости, на которые начислен налог на имущество физических лиц уведомлениями:

№406909 от 01.09.2022 за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за иные строения, помещения, сооружения с кадастровыми номерами <адрес> в размере 277 руб., 251 руб. соответственно и за здание магазина «<данные изъяты> с кадастровым номером <адрес>, - 36727 руб. (л.д. 12).

Тем же уведомлением №406909 от 01.09.2022 начислен земельный налог за 2021 год сроком уплаты не позднее 01.12.2022 за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 2397 руб.;

- №129085582 от 16.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 за иные строения, помещения, сооружения с кадастровыми номерами <адрес>, в размере 304 руб., 276 руб. соответственно и за здание магазина <данные изъяты> с кадастровым номером <адрес>, - 36727 руб. (л.д. 14).

Уведомлением №129085582 от 16.08.2023 начислен земельный налог за 2022 год сроком уплаты не позднее 01.12.2023 за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 1519 руб.

Как указано выше, налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 14, 15).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Справкой от 12.11.2024 о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, налоговым органом подтверждено, что ФИО1 самостоятельно произведена уплата транспортного налога за 2019 год 29.11.2021, за 2020 год – 10.11.2022, за 2021 год – 01.02.2023 (ОКТМО №); налога на имущество физических лиц на объект – магазин <данные изъяты> (ОКТМО №) за 2019 год – 1532,53 руб. 03.12.2023, за земельный участок по адресу: <адрес> (ОКТМО №) за 2019 год – 128,45 руб. 20.07.2022 (л.д. 26-29).

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Ввиду непогашения задолженности ФИО1 направлено налоговое требование №10347 об уплате задолженности от 27.06.2023 на общую сумму недоимки 60059,45 руб., пени – 7641,33 руб. разъяснено, что в случае непогашения задолженности в срок до 26.07.2023 налоговый орган примет предусмотренные меры по взысканию задолженности и обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ) (л.д. 16, 17).

Налоговое требование не исполнено в установленный срок.

14.03.2024 заказным письмом на основании статьи 46 НК РФ ФИО1 направлено решение о взыскании за счет денежных средств №21423 от 08.12.2023 суммы 87469,11 руб. по требованию №10347 от 27.06.2023 (л.д. 18, 19).

В силу статьи 75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 налоговым органом начислены пени по ЕНС на сумму 6445,51 руб. (л.д. 20).

Перечисленные выше недоимка и пени административным ответчиком не уплачены в установленный налоговым органом срок.

Представленный налоговым органом расчет сумм пени (л.д. 22-25) административным ответчиком не оспорен, возражений не заявлено относительно установленных выше обстоятельств и несвоевременности уплаты заявленных в административном иске сумм пени.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Согласно материалам дела административный ответчик произвел оплату задолженности, указанную в административном иске, воспользовавшись своим правом, предусмотренным частью 3 статьи 46 КАС РФ, представил упомянутый выше чек от 28.02.2025 на сумму 34234,55 руб. в материалы данного административного дела (л.д. 49).

Указанный платежный документ является относимым и допустимым доказательством оплаты задолженности, заявленной административном иске в рамках настоящего административного дела.

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Денежные средства уплачены административным ответчиком после подачи административного иска в суд добровольно.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки и пени, выраженных в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемой по настоящему делу задолженности, оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 29.05.2024 отменен судебный приказ от 22.01.2024 (дело №) о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 98868,05 руб. за 2021-2022 годы (л.д. 6).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском 15.11.2024 в установленный законом срок (л.д. 3).

Спор о сроке обращения административного истца в суд между сторонами отсутствует.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам, ЕНС, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 18.03.2025.

Судья Е.А. Орлова