Решение № 2А-229/2026 2А-229/2026(2А-3730/2025;)~М-3161/2025 2А-3730/2025 М-3161/2025 от 31 марта 2026 г. по делу № 2А-229/2026

Дело: <№>а-229/2026

УИД: 30RS00<№>-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 марта 2026 г.

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сердюковой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>,административное дело <№>а-229/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС РФ по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика и, согласно ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022г. с суммой, подлежащей уплате в бюджет, в размере <данные изъяты> рублей, в установленные законом сроки представлена не была. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2022г. – <дата обезличена>. УФНС <дата обезличена> было вынесено решение <№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% от указанной суммы и не менее <данные изъяты>. Штраф по вынесенному решению составил <данные изъяты> рублей. Также, в нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей налогоплательщиком в срок до <дата обезличена> в бюджет не перечислена, что, в силу п. 1. ст. 122 НК РФ, влечет наложение штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности <№> от <дата обезличена>, с сообщением о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <дата обезличена>. В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено. Решение о взыскании задолженности <№> в отношении ФИО1 вынесено налоговым органом <дата обезличена>. <дата обезличена> УФНС РФ по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <№>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ <№>а-2763/2024 был вынесен <дата обезличена>, а <дата обезличена> отменен. Однако налогоплательщиком частично погашена задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубль и пени 0<данные изъяты> рублей.

В связи с изложенными обстоятельствами просят суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля, штраф – <данные изъяты> рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты> рублей, а всего в сумме <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно просительной части административного иска просил суд рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили. В письменных возражениях на иск представитель административного ответчика просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку обязанность по оплате налога у ответчика возникла после продажи квартиры по адресу: Астрахань, <адрес>, с кадастровым номером 30:12:010068:1729, стоимость квартиры по договору купли-продажи составила <данные изъяты> рублей. При этом право собственности на указанный объект недвижимости возникло у административного ответчика на основании договора купли-продажи от <дата обезличена>. Стоимость квартиры по договору составила <данные изъяты> рублей. При покупке квартиры ФИО1 использовала кредитные денежные средства. В связи с указанными обстоятельствами полагают, что ФИО1 не имеет обязанности оплачивать подоходный налог.

Информация о рассмотрении дела в суде заблаговременно размещена на сайте https://leninsky--ast.sudrf.ru/ в разделе «Судебное делопроизводство».

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата обезличена><№>-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объектов налогообложения, которыми являются, в том числе, имущество и доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

По смыслу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В пункте 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1, 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Как указано в п. 1, 3 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий, в том числе, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Как следует из материалов дела, ФИО1 <дата обезличена> по договору купли-продажи объекта недвижимости с использование кредитных средств приобрела <адрес> в <адрес> за <данные изъяты> рублей.

Указанную квартиру ФИО1 продала <дата обезличена> по договору купли-продажи с использованием кредитных средств за <данные изъяты> рублей.

<дата обезличена> Налоговым органом вынесено решение <№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Взыскан штраф в размере <данные изъяты> от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% от указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей. Штраф по вынесенному решению составил <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности <№> от <дата обезличена>, с сообщением о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <дата обезличена>. В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Решение о взыскании задолженности <№> в отношении ФИО1 вынесено налоговым органом <дата обезличена>.

<дата обезличена> УФНС РФ по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <№>.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ <№>а-2763/2024 был вынесен <дата обезличена>, а <дата обезличена> отменен по возражениям ответчика.

<дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Вместе с тем, <дата обезличена> Решение <№> от <дата обезличена> налоговым органом отменено в полном объеме, поскольку в декабре 2025 ФИО1 в Управление предоставлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует, исходя из следующих сумм: доход в размере <данные изъяты> рублей от продажи квартиры, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, в связи с приобретением в собственность реализованного имущества в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: <данные изъяты> рублей – стоимость квартиры при ее покупке, <данные изъяты> рублей – сумма уплаченных процентов в рамках кредитного договора с ОАО Банк ВТБ от <дата обезличена><№>, имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд полагает заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено <дата обезличена>

Председательствующий судья Ю.Н. Сердюкова