Решение № 2А-2471/2019 2А-2471/2019~М-1702/2019 М-1702/2019 от 3 июля 2019 г. по делу № 2А-2471/2019

Дело № 2а-2471/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2019 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Л.П.,

при секретаре Фомичевой И.В.,

рассмотрев административное исковое заявление инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 г. в размере 797 руб., пени по транспортному налогу в размере 442,42 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 291 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43,79 руб.

В обоснование иска указано, что в 2016 г. в собственности ответчика находилась квартира, расположенная в (адрес). а в 2015 г. - транспортное средство «Мазда 6», государственный регистрационный знак №, на которые были начислены налоги, в связи с несвоевременной оплатой налога, была начислена сумма пени.

Представитель истца о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление ИФНС по Калининскому району г. Челябинска подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается налоговый год.

В силу положений пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федераций налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики уплачивают налог не более чём за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции Закона Челябинской области, действовавшей на момент начисления налога) с 01 января 2011 года налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7,7 руб. с каждой лошадиной силы. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Решением Челябинской городской Думы от 18.11.2014 N 2/12 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», определена ставка налога на имущество физических лиц в городе Челябинске на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,7 %.

Решением Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 г. N 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» с 01.01.16г. установлена ставка налога на имущество в размере 0,1 % от кадастровой стоимости квартиры.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1 ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Как установлено в судебном заседании в собственности ответчика в в 2016 г. находилась квартира, расположенная в (адрес). а в 2015 г. - транспортное средство «Мазда 6», государственный регистрационный знак № (л.д.41-43,46).

Как усматривается из налогового уведомления № от 16.07.17г. истцом был рассчитан налог на имущество по упомянутой квартире за 2016 год на сумму 2 291 руб., установлен срок для уплаты до 01.12.2017 г. (л.д.29-30).

Также в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 13.02.18г., в котором истец требовал уплаты налога на имущество за 2016 год в срок до 19.03.18 г. (л.д.26-27).

Поскольку сумма в требовании не достигла 3 000 руб. истец в соответствии со ст48 НК РФ должен был дождаться превышения указанной суммы в течение 3-х лет.

Как следует из налогового уведомления № от 24.08.17 г., истцом был произведен расчет транспортного налога по указанной автомашине за 1 месяц 2015 года в сумме 797 руб. (л.д.24-25).

В адрес налогоплательщика истцом через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на 13.02.2018 г., в котором истец требовал уплаты транспортного налога в сумме 797, руб., пени по налогу – 15,24руб., в срок до 19.03.2018 (л.д.21-22). Следовательно, с 20.03.18г. сумма задолженности по двум требованиям превысила 3 000 руб.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанных норм права, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев, то есть в срок до 19.09.18г.

ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 12.09.2018 года (в котором просила взыскать вышеуказанные суммы), то есть в установленные законом сроки (л.д.37-38).

17.09.2018 г. мировым судьей судебного участка № 2 Калининского района г. Челябинска был вынесен по заявлению ИФНС судебный приказ № 2а-2061/18 (л.д.39), который был отменен по заявлению ФИО1 24.10.2018 года (л.д. 13).

С иском в районный суд истец обратился 23.04.19г., то есть, в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций; выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Рассматривая представленный истцом расчет задолженности по пени по транспортному налогу, суд приходит к выводу о том, что расчет за период с 05.11.14г. произведен на сумму задолженности по налогу за 2013 год (л.д. 17-18), кроме того, часть суммы пени уже была образована по состоянию на 01.01.15г. и в силу ст.12 федерального закона от 28.12.17 г. № 436 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», подлежит списанию.

Суд считает, что пени по транспортному налогу могут быть взысканы только за период с 02.12.17г. по 12.02.18г. в сумме 15,24 руб. (л.д.23).

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 797 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.17г. по 12.02.18г. в сумме 15,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 291руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.17г. по 12.02.18г. в размере 43,79 руб.

В удовлетворении остальной части иска следует отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска были частично удовлетворены, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1, проживающему в (адрес) о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налога на имущества физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в (адрес), в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 797 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.17г. по 12.02.18г. в сумме 15,24 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 291руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.17г. по 12.02.18г. в размере 43,79 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего в (адрес), в доход местного бюджета в возмещение расходов по оплате государственной пошлины - 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: