Решение № 2А-525/2025 2А-525/2025~М-395/2025 М-395/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-525/2025

№ 2а-525/2025

УИД: 74RS0036-01-2025-000715-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Пласт

Пластский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Баймуратовой Л.Н.,

при секретаре Петровой О.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 10 058 руб. 90 коп., в том числе: земельного налога за 2022 год в размере 941 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 1035 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1511 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1511 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1511 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 1511 руб. 00 коп., пени в размере 2038 руб. 90 коп., в обоснование иска указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения, в том числе: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, поле 1, уч. 121, площадью 106900 кв. м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, поле 1, уч. 33, площадью 20000 кв. м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Пролетарский <адрес>, поле 1, уч. 121, площадью 992,5 кв. м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку они извещены о месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является имущество (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Как следует из содержания ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 поименованного Кодекса.

В то же время пп. 2 п. 1 ст. 407 упомянутого Кодекса предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 ст. 361.1 настоящего Кодекса (ст. 407 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, поле 1, уч. 121, площадью 106900 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, поле 1, уч. 33, площадью 20000 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Пролетарский <адрес>, поле 1, уч. 121, площадью 992,5 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, а также налога на доходы физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ею ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п. 5 ст. 54 Кодекса).

Пункт 2 статьи 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным Кодексом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пп. 3 п. 7).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 4).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 32 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Пласта Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа был отменен.

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности не была исполнена, Межрайонная ИФНС № 32 обратилась в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный процессуальный срок.

Из вышеуказанных требований закона и представленных материалов дела следует, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика уведомлений и требований об уплате налога и пени исполнена надлежащим образом, что подтверждается исследованными доказательствами, и налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об имеющейся у неё задолженности по налогам и пени. Также судом учитывается, что действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды и доначислением пени.

Поскольку налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию, требование о взыскании налогов и пени является законным и обоснованным.

Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взысканной с нее задолженности по налогам и начисленным пени.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу и начисленным пени, предъявленной к взысканию с административного ответчика, произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствами дела. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена и сомнений не вызывает.

Доказательства уплаты указанных в административном иске сумм налога и пени, контррасчет ФИО1 суду не представлены.

При таких обстоятельствах суд считает иск Межрайонной ИФНС № 32 подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ст. 114 КАС РФ с ФИО1 полежит взысканию в местный бюджет госпошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по: земельному налогу за 2022 год в размере 941 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 1035 руб. 00 коп., налогам на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1511 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1511 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1511 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 1511 руб. 00 коп., пени в размере 2038 руб. 90 коп., всего 10 058 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Пластский городской суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2025 года.