Решение № 2А-2424/2024 2А-2424/2024~М-2377/2024 А-2424/2024 М-2377/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-2424/2024

УИД: 91RS0№-50

Дело №а-2424/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2024 года <адрес>

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Киоса Н.А.

при секретаре судебного заседания Ибадлаевой Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МИНФС № по <адрес> ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивировал тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИНФС № по <адрес> как налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., утратила статус ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Указывает, что в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 5 ст. 430, аб.2 п.2 ст. 432, п. 5 ст. 352 НК РФ ФИО1 обязана оплачивать страховые платежи. В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г. Согласно сведений, поступивших в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 с 13.08.2009г. зарегистрированы объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 обязана оплачивать налог на имущество. Инспекцией, административному ответчику сформированы и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить за 2018 год налог на имущество в размере 5 431 руб. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить за 2019 год налог на имущество в размере 5 974 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1221 руб. 84 коп. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 48190 руб. 60 коп. и пени 94 руб. 85 коп. ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № судебного района Советского районного суда <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен. Ввиду указанного, поскольку обязанности по оплате налогов не исполнены, просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность перед бюджетом в размере 48 273,53 руб., из которых 11 404 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019.г., 29 203,20 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 2020г., 7 583,40 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г., 82,93 руб. задолженность по пеням.

Представитель административного истца Межрайонной ИНФС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом. Согласно поступившего в суд ходатайства представитель ФИО3 просила рассматривать дело в её отсутствие, исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом, с ходатайствами об отложении к суду не обращалась.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные Межрайонной ИНФС № по <адрес> требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками, и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов в соответствии ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно пункту 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1. ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов или его территориальные органы (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ установлено, что Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Налогоплательщиками, и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов в соответствии ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 352 НК РФ установлено, что, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, определено, что плетельщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НКРФ уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021г.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021г.

Согласно положений ч.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИНФС № по <адрес> как налогоплательщик. (л.д. 18)

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по 24.11.2020г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 17-18, 60-62).

Согласно сведений об объектах недвижимости ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. (л.д. 21)

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 5 974 руб. 00 коп. до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 23)

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 5 0431 руб. 00 коп. до 02.12.2019г. (л.д. 24)

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить задолженность по пеням в размере 1381,34 руб. (л.д. 55-56)

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить недоимку по налогам в размер 48190,60 руб. и пеням в размере 94,85 руб. (л.д. 57-58)

Как следует из представленных материалов, ФИО1 в установленные законом сроки налоги уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № по <адрес> обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и мировым судьей судебного участка № судебного района Советского районного суда <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 49 456 руб. 84 коп. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен ввиду поступления возражений последней (л.д. 47-58)

Согласно расчета задолженности предоставленного суду, задолженность ФИО1 составляет 48 273 руб. 53 коп.: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019г.г. в размере 11 404 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионного и медицинского страхование за 2020г. в размере 7 583,40 руб., задолженность по пеням в размере 82,93 руб. (л.д. 26)

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Срок обращения административного истца в суд не пропущен, поскольку требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. направленное административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ., содержало срок для оплаты в целом имеющейся у него задолженности до ДД.ММ.ГГГГ., при этом с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, а в последующем, после отмены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящими требованиями ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок обращения в суд с данными исковыми требованиями не пропущен.

Поскольку при обращении в суд с административным исковым заявлением административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 272-273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2018 - 2019 г.г. в размере 11 404 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионного и медицинского страхование за 2020г. в размере 7 583 руб. 40 коп, задолженность по пеням в размере 82,93 руб., на общую сумму 48 273 (сорок восемь тысяч двести семьдесят три) руб. 53 (пятьдесят три) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Евпаторийский городской суд Республики Крым.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья /подпись/ Н.А. Киоса