Решение № 2А-2842/2025 2А-2842/2025~М-1732/2025 М-1732/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-2842/2025

Дело № 2а-2842/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-003035-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 351 руб., за 2023 год в размере 386 руб., пени в размере 11103,81 руб., всего 11840,81 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО7 является плательщиком налога на имущество, на праве собственности ему принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11840,81 руб., в том числе налог – 737 руб., пени –11103,81 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 351 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 386 руб.;

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11103,81 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счёта в соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2017 год-117 руб.;

-2018 год-121 руб.;

-2020-221 руб.;

-2921 год-319 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4590 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1670,89 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-23360 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7594,82 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных сумм налога на имущество, а также пени, однако они уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 г.Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО8 указанных выше сумм, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 ФИО9.-ФИО2 ФИО10 просила отказать в удовлетворении требований в полном объёме. Пояснила, что налог на имущество административный ответчик по делу оплатил, с сумой пени не согласны, просят просит применить срок исковой давности.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 ФИО11 извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО2 ФИО12изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным ППК «Роскадастр» административному ответчику ФИО1 ФИО13 в 2022,2023 г.г. принадлежали объекты недвижимости:

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> на праве общей долевой собственности (1/4 доли) с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 351 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2023 год в сумме 386 руб.

Размер налога на имущество за 2022,2023 г.г. судом проверен, признан верным.

В связи с наличием задолженности налоговым органом было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество в размере 778 руб., страховым взносам на ОПС-30954,89 руб., страховым взнсоам на ОМС-6260,89 руб., пени в размере 15482,61 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 ФИО14 посредством личного кабинета налогоплательщика, которое не исполнено.

Согласно п.п. 1.п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 01.10.2023 в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), также в установленный законом срок.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени в сумме 11103,81 руб., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО1 ФИО15 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО16 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 121 руб., за 2020 год в размере 221 руб., за 2021 год в размере 319 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23360,07 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в сумме 14622,63 руб., в общей сумме 43233,70 руб.

Решением Бийского городского суда Алтайского края №2а-2915/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ отказано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

В решении отражено, что, принимая во внимание дату вынесения определения об отмене судебного приказа №, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ и был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ) более чем на 9 месяцев.

Как указано в настоящем административном исковом заявлении в связи с неуплатой ФИО1 ФИО17 страховых взносов на ОПС в размере 7594,82 руб., страховых взносов на ОМС в размере 1670,89 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г. Бийска с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании данной задолженности.

Однако, как следует из ответов мировых судей судебных участков №№1,3,10 г. Бийска Алтайского края на запрос суда дела № на участках не имеется, такой приказ в отношении ФИО1 ФИО18 не выносился.

Как следует из ответа Восточного ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда в период с 2018 по 2025 годы в отношении ФИО1 ФИО19 находилось 1 исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 ФИО20 в пользу МИФНС №1 по АК суммы в размере 3094,57 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3.ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве. Исполнительное производство уничтожено.

Из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2017 год-117 руб.;

-2018 год-121 руб.;

-2020-221 руб.;

-2021 год-319 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4590 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1670,89 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-23360 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7594,82 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 38344,78 руб.:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2017 год-117 руб.;

-2018 год-121 руб.;

-2020-221 руб.;

-2021 год-319 руб.

-2022 год-351 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4590 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1670,89 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-23360 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7594,82 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 38227,78 руб.:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2017 год-117 руб.;

-2018 год-121 руб.;

-2020-221 руб.;

-2021 год-319 руб.

-2022 год-351 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4590 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1670,89 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-23360 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7594,82 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 38552,78 руб.:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2017 год-117 руб.;

-2018 год-121 руб.;

-2020-221 руб.;

-2021 год-319 руб.

-2022 год-351 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4590 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1670,89 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-23360 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7594,82 руб.

-налог на профессиональный доход-324,56 руб. по сроку уплаты 28.08.2024

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 38613,78 руб.:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2017 год-117 руб.;

-2018 год-121 руб.;

-2020-221 руб.;

-2021 год-319 руб.

-2022 год-351 руб.

-2023 год-386 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4590 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1670,89 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-23360 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7594,82 руб.

-налог на профессиональный доход-324,56 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что из совокупной обязанности подлежат исключению:

-налог на имущество:

-2017 год-117 руб.;

-2018 год-121 руб.;

-2020-221 руб.;

-2021 год-319 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4590 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1670,89 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-23360 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7594,82 руб.

Таким образом, суд производит самостоятельно расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-пени не рассчитывается, так как вся совокупная обязанность исключена;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

-совокупная обязанность только 351 руб. ( налог на имущество за 2022 год)х196/300х16%=36,69 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

-совокупная обязанность только 351 руб. ( налог на имущество за 2022 год)х171/300х18%=36,01 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

-совокупная обязанность только 351 руб.+386 руб.=737 руб. ( налог на имущество за 2022 год, 2023 год)х85/300х21%=43,85 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

-совокупная обязанность- 324,56 руб. (ФИО1 ФИО21 является налогоплательщиком на профессиональный доход, дата постановки на учёт ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен за июль 2024 года в размере 324,56 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ) 324,56х46/300х19%=9,45 руб.

Итого:36,69+36,01+9,45+43,85=126 руб.

Таким образом, с ФИО1 ФИО22 подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке по налогу на имущество за 2022 год в размере 351 руб., за 2023 год в размере 386 руб. по настоящему административному делу.

Согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб. был зачтен в оплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; платёж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 386 руб. зачтён в оплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,97 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,03 руб.

Согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ платёж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб. зачтён в оплату задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,31 руб., по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,69 руб.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере, соответствующем требованиям административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 351 руб., за 2023 год в размере 386 руб., пени в размере 126 руб., свидетельствующий об исполнении ФИО1 ФИО23 обязанности по погашению недоимки в размере 737 руб. и пени в рамках административного дела № 2а-2842/2025 по рассматриваемым требованиям о взыскании недоимки.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенные ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ платежи нельзя признать платежами, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данные платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 351 руб., за 2023 год в размере 386 руб.,пени.

В рамках указанного спора ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований по недоимке и пени, рассчитанной судом. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенных платежей.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа по недоимке по налогу на имущество за 2022 год в размере 351 руб., за 2023 год в размере 386 руб., пени в размере 126 руб. путем оплаты задолженности, то есть оснований для удовлетворения административных исковых требований в этой части не имеется в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд требования административного истца оставляет без удовлетворения в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объёме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 14 августа 2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>