Решение № 2А-215/2020 2А-215/2020~М-191/2020 М-191/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-215/2020

Дело № 2а-215/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2020 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени. В обоснование иска указала, что административный ответчик до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, должен был уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнялась. Административным истцом выявлена недоимка по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 13995 руб., за несвоевременную уплату указанных взносов начислена пеня за период с 10 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,93 руб.

Так же при отсутствии своевременной оплаты страховых взносов ответчику на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 20926,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1064,10 руб., на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 1524,89 руб. за период с 01 июня по ДД.ММ.ГГГГ – пеня в сумме 77,54 руб.

Так же ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве на жилое помещение квартиру кадастровый № по адресу <адрес>. За период 2016-2017 год налог на недвижимое имущество ответчиком не уплачен, имеется задолженность за 2016 год в сумме 897 руб., за 2017 год – в сумме 897 руб. За неуплату налога за 2016 год ответчику исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,95 руб., за неуплату налога за 2017 год - пеня за период с 04 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,38 руб. Так же у ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за период с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки по имущественному налогу в сумме 8725,15 руб. в размере 30,61 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и пени в адрес административного ответчика были направлены требования, которые в добровольном порядке исполнены не были. Просил взыскать с ответчика указанные суммы.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицала, что, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя в период 2017-2018 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачивала, так же не отрицала, что налог на <адрес> в <адрес>, собственником которой она является, за 2016-2017 годы ею не уплачен, расчет суммы дога по обязательным платежам и пени не оспаривала.

С учетом достаточности доказательств по делу, при наличии надлежащего извещения и с согласия административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав пояснения ФИО1, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).

Размер подлежащих уплате указанными лицами страховых взносов определяется в соответствии со ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11-13).

За налоговый период 2017 год ФИО1 были исчислены страховые взносы в пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ как лицу, чей доход не превышает 300000 руб., начиная с даты регистрации ответчика в качестве налогоплательщика.

Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере исчислен за период с 02 мая по ДД.ММ.ГГГГ как (23400 руб.: 12 мес.* 7 мес.) =(23400 руб.: 12 мес.:31 дн.*30 дн.)=15537,10 руб.

Данный расчет ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Поскольку у ФИО1 имелась переплата по страховым взносам на ОПС в размере 1542,10 руб., ее задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год составляет 13995 руб., что ФИО1 в суде так же не оспаривала.

Указанная сумма подлежала уплате с учетом выходных дней не позднее ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма страховых взносов на ОПС за 2017 год ФИО1 не оплачена, что подтверждается сведениями, содержащимися в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом (л.д. 14-15) и ответчиком ФИО1 в судеб так же не оспаривалось.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год истцом ответчику исчислена пеня за период с 10 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 13995,00 руб. в размере 75,93 руб. (л.д. 6)

Так же ответчиком за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС исчислена пеня за период с 01 июня по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 20926,19 руб., состоящую и сумм задолженности на ОПС за 2017 год в размере 13995 руб. и за 2018 год в размере 6931, 19 руб., сумма пени – 1064, 10 руб. (л.д. 18), на ОМС за период с 01 июня по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 1524,89 руб. за 2018 год, сумма пени – 77,54 руб. (л.д. 19).

Данный расчет судом проверен, признан верным, и ответчиком не оспаривался.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Закона, действовавшей при определении налоговой базы в 2016-2017 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ ставка налога на жилые помещения, установлена в размере 0,30 % от его кадастровой стоимости.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру кадастровый № по адресу <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 99-101) и ответчиком ФИО1 так же не оспаривалось.

Согласно налоговым уведомлениям ответчику на указанное имущество были исчислены налоги:

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) за налоговый период 2016 год в сумме 897 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ,

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27) за налоговый период 2017 год в сумме 897 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было, в судебном заседании размер налога ответчиком так же не оспорен. Расчет налога судом проверен и признан верным, налог рассчитан с учетом периода владения имуществом, установленных размеров налоговых ставок и налоговых баз. Сведения об уплате данного налога в установленный законом срок суду не представлены.

Указанные суммы налога до настоящего времени ответчиком не уплачены, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д.83-87) и ФИО1 так же не отрицалось.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня, предъявленная административным истцом к взысканию:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 81 день просрочки на сумму пенеобразующей недоимки 897 руб. за 2016 год в размере 18,95 руб., (л.д. 26)

- за период с 04 по ДД.ММ.ГГГГ за 15 дней просрочки на сумму пенеобразующей недоимки 897 руб. за 2017 год в размере 3,38 руб. (л.д. 29).

Так же налоговым органом ФИО1 исчислена пеня за неуплату имущественного налога за период с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки в 8725,15 руб. в размере 30,61 руб. (л.д. 4 оборот). Указанная сумма пенеобразующей недоимки складывается из сумм налоговых платежей за 2010-2014 годы (л.д. 107).

Расчеты истца проверены судом и признанными правильными, ответчик ФИО1 размер задолженности не оспаривала.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд за 2017 год, а так же об уплате пени на страховые взносы в пенсионный фонд на общую сумму 14070,93 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). В подтверждение направления указанного требования представлен список почтовых отправлений с отметкой о сдаче на почту ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

В связи с неуплатой ответчиком имущественного налога за 2016 год по налоговому уведомлению № в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 915,95 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

В связи с неуплатой ответчиком имущественного налога за 2017 год по налоговому уведомлению № в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 900,38 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Так же ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на общую сумму 1287,53 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

В подтверждение направления требований представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 34-35).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по указанному требованию административный истец мог обратиться к мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, т. е. с пропуском установленного законодательством срока, доказательств иного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истцом не представлено (л.д. 62, 63).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, что подтверждается материалами административного дела №а-1698/2018 (л.д. 62-67).

С учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб., к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 68-75), т. е. в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т. е. в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 3).

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 13995 руб. и пени с пропуском установленного законом срока, утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 страховых взносов, пени и штрафов по указанному требованию.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год и пени, начисленной на указанную недоимку у суда не имеется.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Решением Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-60) административном истцу отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 6931,19 руб., на ОМС в сумме 1524,89 руб., решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговому органу отказано во взыскании пенеобразующих недоимок на ОПС в сумме 20926,19 руб. и на ОПС в сумме 1524,89 руб., пеня, начисленная на указанные пенеобразующие недоимки взысканию с ФИО1 не подлежит.

Поскольку налоговым органом суммы пенеобразующей недоимки по имущественному налогу за периоды с 2010 по 2013 годы в соответствии со ст. 12 Федеральныого закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» взысканию не подлежат, пеня, начисленная на суммы налога за указанные периоды с ФИО1 взысканию не подлежит.

Поскольку задолженность по налогу за 2014 год в сумме 1855 руб. с ФИО1 взыскана на основании судебного приказа № (л.д. 118-122), в соответствии с постановлениями о возбуждении и об окончании исполнительного производства (л.д. 103-106) возможность принудительного взыскания указанной суммы с ФИО1 не утрачена, то пеня, начисленная на данную пенеобразующую недоимку в размере 6,51 руб. за период с 18 по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию с ФИО1, как и пеня по имущественному налогу в сумме 18,95 руб. и 3,38 руб., поскольку указанные суммы пени начислены на суммы пенеобразующей недоимки по имущественному налогу за 2016-2017 годы, подлежащие взысканию с ФИО1 настоящим решением.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с ФИО1 исходя из цены иска, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2016, 2017 годы в сумме 1794 (одна тысяча семьсот девяносто четыре) рубля, пеню по налогу на имущество в сумме 28 (двадцать восемь) рублей 84 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на недоимку по налогу на имущество Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-215/2020