Решение № 2А-3785/2025 2А-3785/2025~М-3088/2025 М-3088/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-3785/2025

Дело №2а-3785/2025

УИД 27RS0004-01-2025-004026-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 г. г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при ведении протокола помощником судьи Прибытковой А.Л.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее-УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее – в том числе, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование иска указав о том, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. В 2023 году ФИО1 являлся собственником земельных участков и объекта недвижимого имущества ввиду чего должен был оплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 147090577 от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в размере 6 538 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1 870 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, который в установленный в налоговом уведомлении срок не был оплачен. Также, в 2022 году ФИО1 отчуждены земельные участки, находящиеся в его собственности менее 3х лет, следовательно, истец являлся плательщиком НДФЛ за 2022 год. В срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не была представлена налоговая декларация, представлены в последующем в июне-июле 2023 года, где налогоплательщиком исчислена сумма НДФЛ в размере 316 420 руб. Ответчиком вносились платежи, общая сумма оплаты НДФЛ за 2022 год составила 63 606 руб. 48 коп., следовательно, сумма задолженности по НДФЛ 252 813 руб. 52 коп. Ранее налогоплательщику выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено, ввиду чего новое требование об оплате указанных выше задолженность не выставлялось. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. Мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем в адрес мирового судьи судебного участка от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебный приказ отменен. Задолженность до настоящего времени не оплачена. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 252 813 руб. 52 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год 1 870 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 6 538 руб. 66 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 031 руб. 08 коп., а всего 473 252 руб. 60 коп. (административное дело №

Также, ДД.ММ.ГГГГг. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, в обоснование требований указывая, что ответчиком в июне-июле 2023 года представлены налоговые декларации о доходах, суммах НДФЛ за 2022 год, где исчислена сумма налога в размере 316 420 руб. налоговым органом проведена проверка по представленным декларациям и исходя из кадастровой стоимости земельных участков, что налогоплательщиком получен доход от продажи земельных участков в размере 7 679 059 руб. 57 коп., с учетом налогового вычета сумма налога – 6 679 059 руб. 57 коп.; а сумма налога составляет 868 278 руб. (6 679 059 руб. 57 коп. * 13%). По результатам налоговой проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 593 руб. и штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ 65 120 руб. 75 коп. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. Мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем в адрес мирового судьи судебного участка от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебный приказ отменен. Задолженность до настоящего времени не оплачена. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 539 396 руб. 70 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 593 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 65 120 руб. 75 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 657 руб. 75 коп. (административное дело №).

Определением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГг. административные дела № объединены в одно производство с присвоением №

Исходя из требований двух административных исков, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 792 210 руб. 22 коп. (252 813 руб. 52 коп. + 539 396 руб. 70 коп.), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 593 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 65 120 руб. 75 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год 1 870 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 6 538 руб. 66 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 031 руб. 08 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 657 руб. 75 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Представитель истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не согласился с заявленными требованиями, пояснив, что земельные участки, на которые начислен налог, образованы путем раздела из земельного участка с кадастровым номером 27:17:0625001:1544, который находился в его собственности с 1998 года, следовательно, НДФЛ не подлежит начислению. Также указал, что налоговым органом неправильно произведен расчет НДФЛ, поскольку определялся исходя из кадастровой стоимости земельных участков, однако, на ДД.ММ.ГГГГг. кадастровая стоимость не была определена, что подтверждается выписками из ЕГРН на дату февраля 2022 года, следовательно, расчет НДФЛ должен рассчитываться исходя из цены сделки. Пояснил, что о том, что необходимо оплачивать НДФЛ ему не было известно, поскольку полагал, что освобожден от уплаты налога ввиду того, что изначального земельный участок находился в собственности более 20 лет, в 2024 году ему позвонили из налоговой, сообщив, что им не оплачен налог, пригласили на прием, в организации, расположенной рядом ему составили декларацию, которую он просто подписал, в последующем составил и подал декларацию о сумме дохода исходя из цены сделки. Также ссылался на то, что фактически им доход не был получен, поскольку он брал займ для приведения земельных участков в нормальное состояние, также оплачивал работы кадастрового инженера, риелтора, остальные денежные средства были потрачены на его лечение. Также пояснил, что оплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, что подтверждается квитанцией ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель истца представил в суд письменные пояснения, из которых следует, что поступившие денежные средства в размере 8408 руб., поступившие ДД.ММ.ГГГГ, распределены в счет задолженности по НДФЛ за 2022 год.

Изучив материалы административного дела, выслушав пояснения ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в 2022 году было продано 29 земельных участков, расположенных в <адрес> в <адрес> в районе <адрес>» с кадастровыми номерами № (продан стоимостью 179 000 руб.), № (продан стоимостью 100 000 руб.), № (продан стоимостью 100 000 руб.), № (продан стоимостью 179 000 руб.), № (продан стоимостью 179 000 руб.), № (продан стоимостью 179 000 руб.), №(продан стоимостью 179 000 руб.), № (продан стоимостью 178 000 руб.), №(продан стоимостью 178 000 руб.), № (продан стоимостью 35 000 руб.), № (продан стоимостью 178 000 руб.), №(продан стоимостью 100 000 руб.), № (продан стоимостью 100 000 руб.), № (продан стоимостью 50 000 руб.), № (продан стоимостью 50 000 руб.), №(продан стоимостью 50 000 руб.), № (продан стоимостью 50 000 руб.), №(продан стоимостью 50 000 руб.), № (продан стоимостью 179 000 руб.), № (продан стоимостью 50 000 руб.), №(продан стоимостью 50 000 руб.), №(продан стоимостью 50 000 руб.), № (продан стоимостью 50 000 руб.), №(продан стоимостью 50 000 руб.), №(продан стоимостью 179 000 руб.), № (продан стоимостью 178 000 руб.), №(продан стоимостью 178 000 руб.), №(продан стоимостью 178 000 руб.), №(продан стоимостью 178 000 руб.).

Таким образом, установлено, что общая сумма дохода ФИО1 по указанным ценам сделкам составила 3 434 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГг., уплатить налог до ДД.ММ.ГГГГг.

Ввиду непредставления налоговой декларации и сведений о суммах дохода налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в ходе проверки налоговым органом установлено, что сумма полученного дохода составляет 7 679 059 руб. 57 коп. (за вычетом налогового вычета 6 679 059 руб. 57 коп.), сумма налога 868 278 руб. Сумма дохода рассчитана налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) (т.1 л.д. 118-122).

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (№) ввиду отчуждения указанных выше 29 земельных участков, в который налогоплательщик указал, что сумма дохода за 2022 год составила 6 988 238 руб. 45 коп., за минусом налогового вычета сумма дохода 5 988 238 руб. 45 коп., следовательно, размер НДФЛ - 778 471 руб. В приложении к декларации налогоплательщиком указано, что сумма дохода рассчитана исходя из кадастровой стоимости земельного участка, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (руб.). (т.1 л.д. 139-144).

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (№) ввиду отчуждения указанных выше 29 земельных участков, в который налогоплательщик указал, что сумма дохода за 2022 год составила 3 434 000 руб., за минусом налогового вычета сумма дохода 2 434 000 руб., следовательно, размер НДФЛ - 316 420 руб. В приложении к декларации налогоплательщиком указано, что сумма дохода рассчитана исходя из стоимости земельного участка, указанного в договорах купли-продажи (т.1 л.д. 145-150).

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (№) ввиду отчуждения указанных выше 29 земельных участков, в который налогоплательщик указал, что сумма дохода за 2022 год составила 3 434 000 руб., за минусом налогового вычета сумма дохода 2 434 000 руб., следовательно, размер НДФЛ - 316 420 руб. В приложении к декларации налогоплательщиком указано, что сумма дохода рассчитана исходя из стоимости земельного участка, указанного в договорах купли-продажи (т.1 л.д. 151-156).

Указанные в декларациях цены продажи земельных участков также подтверждаются представленными в материалы дела копиями договоров купли-продажи земельных участков, переданных в МФЦ с целью регистрации перехода права собственности.

По факту предоставления налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом проведена камеральная проверка в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., результаты которой оформлены решением от ДД.ММ.ГГГГг. № об отказе в привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения. Решением установлено, что в соответствии с представленной декларацией сумма НДФЛ за 2022 год составила 778 471 руб., которую необходимо уплатить. К налоговой ответственности по ст. 119, 120 НК РФ ФИО1 не привлечен (т.1 л.д. 126-127).

По факту предоставления налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом проведена камеральная проверка в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., результаты которой оформлены решением от ДД.ММ.ГГГГг. № о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения. Решением установлено, что исходя из кадастровой стоимости (с понижающим коэффициентом 0,7 %) отчужденных земельных участков в соответствии с п.2 ст. 214.10 НК РФ, налогоплательщиком получен доход от продажи земельных участков в сумме 7 679 059 руб. 57 коп., следовательно, сумма налога, за вычетом налогового вычета, составляет 868 278 руб., когда как налогоплательщиком в декларации указана сумма дохода 3 434 000 руб., за минусом налогового вычета сумма дохода 2 434 000 руб., следовательно, размер НДФЛ - 316 420 руб. Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что ФИО1 нарушены положения п.3 ст.210 НК РФ в части занижения налоговой базы в размере 4 245 059 руб. 57 коп., что повлекло к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 551 858 руб. (868 278 руб.- 316 420 руб.). Также налоговым органом начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 260 483 руб. (868 278 руб.*30%), который уменьшен до размера 65 120 руб. 75 коп. Начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 110 372 руб. (551 858 руб.х20%), который уменьшен до 27 593 руб. (т.1 л.д. 123-127).

Далее из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником 7 земельных участков, расположенных в <адрес> в <адрес> в районе <адрес>» с кадастровыми номерами №, №, а также объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, в районе <адрес>», ввиду чего как собственник земельных участков и объекта имущества должен уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2023 год земельного налога в размере 6 538 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 870 руб., всего 6 538 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 76).

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в сроки, установленные в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом не было направлено требование об оплате налогов за 2023 год, а также НДФЛ за 2022 год, поскольку не исполнено ранее выставленное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельных налогов за 2022 год (т.1 л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГг. УФНС России по Хабаровскому краю и ЕАО обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год по земельному налогу в сумме 6 538 руб., налогу на имущество физических лиц – 1 870 руб., НДФЛ за 2022 год – 777 799 руб. 28 коп., пени в размере 212 031 руб. 08 коп., всего 998 238 руб. 36 коп.

Указанное выше заявление о взыскании задолженности по НДФЛ было подано налоговым органом на основании решения от ДД.ММ.ГГГГг. № (принято на основании первой налоговой декларации).

Мировым судьей судебного участка №11 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГг. выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 указанной выше задолженности по единому налоговому счету в сумме 998 238 руб. 36 коп. Указанный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 (т.1 л.д. 84-89).

ДД.ММ.ГГГГг. УФНС России по Хабаровскому краю и ЕАО обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 год в сумме 551 858 руб. пени в размере 62 657 руб. 75 коп., штрафам 92 713 руб. 75 коп. Всего 707 229 руб. 50 коп.

Указанное выше заявление о взыскании задолженности по НДФЛ было подано налоговым органом на основании решения от ДД.ММ.ГГГГг. № (принято на основании уточненной налоговой декларации).

Мировым судьей судебного участка №11 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГг. выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 указанной выше задолженности по единому налоговому счету в сумме 707 229 руб. 50 коп. Указанный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 (т.1 л.д. 173-179).

ДД.ММ.ГГГГг. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящими административными заявлениями.

Из материалов дела, а именно исковых заявлений, следует, что ФИО1 оплачен ЕПН, который зачислен в счет оплаты НДФЛ, а именно: ДД.ММ.ГГГГ – 371, 72 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ-8408 руб., ДД.ММ.ГГГГ-73,53 руб., ДД.ММ.ГГГГ-49088,89 руб., ДД.ММ.ГГГГ-0,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ-3407,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1956,07 руб., также ДД.ММ.ГГГГ-0,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 7916,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ-4545, 93 руб. Всего 76 067 руб. 78 коп.

В силу части 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Таким образом, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости является препятствием для ее применения в целях налогообложения (кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.12.2024 N 19-КАД24-11-К5).

Согласно абз. 5 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с выписками из ЕГРН на земельные участки, с продажи которых ответчику начислен НДФЛ, последние поставлены на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно ответа филиала ППК «Роскадастр» по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГг. № № на судебный запрос, сведения о кадастровой стоимости земельных участков, с продажи которых ответчику начислен НДФЛ, внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГг.

При данном положении отсутствуют основания полагать, что указанная кадастровая стоимость могла быть использована налоговым органом при принятии оспариваемого решения.

Из указанных фактов следует, что на дату постановки земельных участков на государственный кадастровый учет кадастровая стоимость земельных участков не была определена, следовательно, для определения размера дохода, полученного с продажи земельных участков, не подлежит применению часть 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (исходя из кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7), а подлежит применению часть 3 указанной статьи, то есть доход должен определяться исходя из цены сделок.

Как установлено ранее материалами дела, ФИО1 продано в 2022 году 29 земельных участков, общей стоимостью 3 434 000 руб., за минусом налогового вычета сумма дохода 2 434 000 руб., следовательно, размер НДФЛ составляет 316 420 руб.

Также материалами дела установлено, что ФИО1 внесено на счет ЕНС 76 067 руб. 78 коп., которые в соответствии с положениями ч.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в счет НДФЛ за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по НДФЛ составляет 240 352 руб. 22 коп.

На основании установленных фактов суд приходит к выводу, что принятое налоговым органом решение от ДД.ММ.ГГГГг. № о привлечении к налоговой ответственности в связи с занижением налоговой базы, является незаконным и необоснованным в данной части, поскольку неверно установлены факты внесения кадастровой стоимости в ЕГРН.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об оплате НДФЛ за 2022 год в полном объеме, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, суд полагает требования административного искового заявления о взыскании налогов подлежащими удовлетворению, а именно подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2022 год - 240 352 руб. 22 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год 1 870 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 6 538 руб. 66 коп.

Доводы истца о том, что им понесены расходы, связанные с продажей земельного участка документально не подтверждены, в связи с чем не подлежит применению абз. 3 ч.3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика штрафов, предусмотренных п.1 ст. 119 и п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ответчик погашает задолженность по мере возможности, проходил лечение, является пенсионером. Указанные обстоятельства суд признает в качестве смягчающих.

В соответствии с п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, учитывая п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не представлена своевременно налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, а также не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, то ответчик правомерно привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, размер которого, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, частичной уплаты самого налога, несоразмерности деяния тяжести наказания, тяжелого материального положения, личности административного ответчика, возраста последнего и его состояния здоровья, подлежит снижению.

На основании изложенного, учитывая наличия у ФИО1 смягчающих вину обстоятельств, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ до 2000 рублей.

Согласно положениям ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ранее материалами дела установлено, что ответчиком не была занижена налоговая база, поскольку НДФЛ рассчитан исходя из цены сделки и указан в уточненной декларации, что является обоснованным как установлено ранее, ввиду чего суд приходит к выводу о том, что ответчик не подлежит привлечению к административной ответственности по ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что налоговый орган, обращаясь в суд с настоящим иском, просит взыскать пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., на следующие налоги:

- с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. на земельный налог за 2021 год в сумме 151 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 61 руб. 35 коп.), сумма налога 240 руб. 65 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. на земельный налог за 2021 год в размере 89,65 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. на НДФЛ за 2022 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. на земельный налог за 2022 год;

- с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. на земельный налог и налог на доходы физических лиц за 2023 год.

Пени на земельный налог за 2021 год составляет 240 руб. 65 коп.

Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 20 614 руб. 66 коп. Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд исходил из того, что в ходе рассмотрения дела ответчиком ДД.ММ.ГГГГг. уплачен единый налоговый платеж в размере 20 614 руб. 66 коп.

Следовательно, задолженность по земельному налогу оплачена ДД.ММ.ГГГГг., пени на указанную задолженность подлежит начислению за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., что составляет 5 023 руб. 11 коп.

Пени на земельный налог и налог на доходы физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. составляет 294 руб. 28 коп.

Пени на сумму НДФЛ 316 420 руб. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 371, 72 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 300 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. составляет 98 318 руб. 33 коп.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 103 876 руб. 37 коп. ( 240 руб. 65 коп. + 5 023 руб. 11 коп. + 294 руб. 28 коп. + 98 318 руб. 33 коп.)

Доводы истца о том, что земельный участок, из которого сформированы спорные земельные участки, находился в собственности истца более 20 лет, не могут служить основанием для освобождения от уплаты НДФЛ ввиду следующего.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

В соответствии со статьей 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

В данном случае право собственности налогоплательщика на земельные участки, образованные в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано в 2022 году, доходы от их продажи получены налогоплательщиком в 2022 году и эти земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 365 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 240 352 руб. 22 коп., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 2 000 руб., задолженность налогу на имущество физических лиц за 2023 год 1 870 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 6 538 руб. 66 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 876 руб. 37 коп.

Всего взыскать 354 637 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 11 365 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 13 октября 2025 г.