Решение № 2А-267/2023 2А-267/2023~М-192/2023 М-192/2023 от 15 июня 2023 г. по делу № 2А-267/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года г. Уяр

Судья Уярского районного суда Красноярского края Привалова О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 М.Б.О. о взыскании суммы задолженности по налогу и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год и земельного налога за 2015-2016 годы, в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленные законодательством сроки, инспекцией начислена пеня. Задолженность ответчика составляет в общей сумме 5004 рубля 68 копеек, из них: транспортный налог за 2015 год – 4 376 рублей, пени на транспортный налог за 2015 год – 78 рублей 03 копейки; земельный налог за 2015 год – 309 рублей, за 2016 год – 232 рубля, и пени за 2015 год - 9 рублей 65 копеек, за 2016 год – 4 рубля 14 копеек. До настоящего времени указанная сумма задолженности не уплачена. Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 5004 рубля 68 копеек.

В связи с отсутствием возражений от административного ответчика, на основании определения Уярского районного суда о назначении дела к судебному разбирательству в порядке упрощенного производства, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, стороны в судебное заседание не вызывались.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для оплаты земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

На основании п. 11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию о лицах, имеющих объекты обложения земельным налогом, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В силу абз. 3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст. 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела ФИО1 М.Б.О. в указанный период являлся собственником транспортных средств TOYOTA CAMRY, гос. регистрационный знак № и NISSAN SUNNY, гос. регистрационный знак №. А также собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени на общую сумму 5004 рублей 68 копеек, из них: транспортный налог за 2015 год – 4 376 рублей, пени на транспортный налог за 2015 год – 78 рублей 03 копейки; земельный налог за 2015 год – 309 рублей, за 2016 год – 232 рубля, и пени за 2015 год - 9 рублей 65 копеек, за 2016 год – 4 рубля 14 копеек. Данные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением № от 10.07.2017 года, требованием № от 02.02.2018 года, в которых указаны объекты налогообложения, их местонахождение, налоговая база, ставка, сумма налоговых льгот, налоговый период.

Пени на сумму недоимки по налогам начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику в соответствии с требованиями ст.69 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об оплате образовавшейся задолженности, однако в установленные требованием сроки налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на период спорных отношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Приведенный срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным, и его нарушение налоговым органом не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22.04.2014 года № 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных, ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ (абз. 1 п. 2) (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (в рассматриваемом случае 3 месяца – ст. 70 НК РФ), срока направления и получения требования и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ.

Как видно из материалов дела, административному ответчику действительно исчислен транспортный налог за 2015 год, срок уплаты которого истекал 01.12.2016 года, и земельный налог за 2015-2016 года, срок уплаты которых истекал 01.12.2016 года и 01.12.2017 года соответственно. Сведений о направлении налогоплательщику налогового уведомления до истечения срока уплаты налогов за 2015 год в материалах дела не имеется. В дело представлено налоговое уведомление № от 10.07.2017 года и требование № от 08.02.2018 года. Обязанность по уплате налога в установленный законом срок до 01.12.2016 года ФИО1 М.Б.О. исполнена на была, в связи с чем в срок не позднее 01.03.2017 года налоговый орган был обязан направить в адрес ответчика требование, учитывая сумму задолженности. Вместе с тем требование направлено должнику административным истцом только 08.02.2018 года, то есть со значительным пропуском установленного законом срока, равно как и минимального срока исполнения требования, сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю (правопреемником которой в настоящее время является Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю) 16.05.2018 года обратилась в суд с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 М.Б.О. суммы задолженности по налогам и пени, 18.05.2018 года вынесен судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края от 12.10.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. 06.04.2023 года Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика суммы задолженности, то есть также с пропуском установленного срока.

Поскольку по обстоятельствам настоящего дела просрочка направления требования не увеличивала срока принудительного взыскания задолженности за 2015 год, которые в свою очередь также были пропущены, оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания налогов и пени за 2015 год у суда не имеется.

При этом, суд полагает требования о взыскании с ФИО1 М.Б.О. задолженности по земельному налогу и пени за 2016 год подлежащими удовлетворению, поскольку в данном случае нарушения сроков направления требования и нарушения сроков обращения в суд не имеется Так, по земельному налогу за 2016 год сроком уплаты до 01.12.2017 года, требование должнику направлено 08.02.2018 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 16.05.2018 года, 18.05.2018 года вынесен судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края от 12.10.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. 06.04.2023 года Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика суммы задолженности.

В силу изложенного, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению, в части взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 232 рубля и пени за 2016 год в сумме 4 рубля 14 копеек.

Поскольку в силу п.13 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 294 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу и пени за 2016 год в общей сумме 236 рублей 14 копеек, в том числе:

- 232 рубля – задолженность по земельному налогу за 2016 год на КБК №, ОКТМО №, УИН №

- 4 рубля 14 копеек – пени по земельному налогу за 2016 год на КБК № ОКТМО № УИН №

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год – 4 376 рублей, пени на транспортный налог за 2015 год – 78 рублей 03 копейки; задолженности по земельному налогу за 2015 год – 309 рублей, и пени на земельный налог за 2015 год - 9 рублей 65 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Уярский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: О.В. Привалова