Решение № 2А-1-153/2020 2А-1-153/2020~М-1-135/2020 М-1-135/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-1-153/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2020 года пгт. Спирово

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в составе

председательствующего судьи Урядниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Луцкой Я.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1-153/2020 (уникальный идентификатор дела – 69RS0006-02-2020-000191-19) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, единого налога на вмененный доход.

С 17.02.2018 года ФИО1 является собственником индивидуального жилищного строительства, по адресу: <адрес>; с 18.01.2018 года собственником земельного участка, по адресу: <адрес>; с 10.06.2014 года собственником земельного участка, по адресу: <адрес>; с 05.04.2018 года собственником автомобиля 283577, государственный регистрационный знак «№».

Указанное недвижимое и движимое имущество являются объектами налогообложения.

Инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1626 руб., земельный налог за 2018 год в размере 401 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 3930 руб., а также начислялся земельный налог в 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годах. В установленные законом сроки налоги не уплачены.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - налоговые декларации за 2014, 2015 годы представлены с нарушением установленного законодательством срока; по предоставлению налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – налоговые декларации за 2, 3, 4 квартал 2016 года представлены с нарушением установленного законодательством срока; по предоставлению единой (упрощенной) налоговой декларации – налоговые декларации за 9, 12 месяцев 2014 года, за 3,6,9,12 месяцев 2015 года, 3,6 месяцев 2016 года представлены с нарушением установленных законодательством сроков.

За что ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решений от 03.10.2017 года (три решения) в виде штрафа в размере 500 руб., в размере 750 руб., 400 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу в сумме 12,71 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,26 руб., по земельному налогу в общей сумме 100,04 руб., по единому налогу на вмененный доход в сумме 34,36 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в его адрес заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № 66134 от 18.12.2019 года, № 46455 от 05.07.2019 года, № 5521 от 23.01.2019 года, № 22060 от 30.07.2018 года, № 7392 от 15.11.2017 года, № 1746 от 21.10.2017 года, № 2066 от 11.12.2017 года, № 2064 от 11.12.2017 года об уплате задолженности, в том числе по штрафам и пени по налогам.

Данные требования до настоящего времени не исполнены, по требованию № 46455 от 05.07.2019 года списаны пени по транспортному налогу в сумме 281,74 руб.

Определением мирового судьи от 28.04.2020 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в виду наличия спора о праве.

Просят суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1626 руб. и пени в сумме 5,26 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 401 руб. и пени в сумме 1,30 руб.; по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 1046 руб. и пени в сумме 98,74 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3930 руб. и пени в сумме 12,71 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 34,36 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 750 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 500 руб.; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 400 руб., а всего на общую сумму 8 805,37 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки транспортного налога установлены ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-30 и составляют, в частности, для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 21 руб.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома.

Решением Совета депутатов городского поселения поселок Спирово от 25.11.2014 года №77 с 1 января 2015 года установлены налоговые ставки в размере 0,299 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно ст. 409 п.п. 1, 2, 3 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, которое направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены решением Совета депутатов городского поселения п. Спирово Спировского района Тверской области от 16.11.2007 N 94 "О земельном налоге"

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346.30, ст. 346.32 п. 3 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 227, ст. 229 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии со ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о взыскании, если общая сумма задолженности превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, то есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога как собственник жилого дома и земельного участка, по адресу: <адрес> (дата регистрации права соответственно 17.02.2018 года и 18.01.2018 года); 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, по адресу: <адрес> (дата регистрации права 10.06.2014 года); автомобиля 283577, государственный регистрационный знак «№», мощностью двигателя 131 л.с. (дата регистрации права 05.04.2018 года).

13.09.2017 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, о чем в ЕГРИП сделана соответствующая запись, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области от 03.10.2017 года ФИО1 привлечен к ответственности за завершение налогового правонарушения, а именно за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, назначен штраф в размере 750 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области от 03.10.2017 года ФИО1 привлечен к ответственности за завершение налогового правонарушения, а именно за несвоевременное представление налоговой декларации на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы, назначен штраф в размере 500 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области от 03.10.2017 года ФИО1 привлечен к ответственности за завершение налогового правонарушения, а именно за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 9, 12 месяцев 2014 года, за 3,6,9, 12 месяцев 2015 года, 3,6 месяцев 2016 года, назначен штраф в размере 400 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области налогоплательщику заказными письмами и через «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены налоговые уведомления № 79547278 от 04.09.2016 года об уплате в срок не позднее 01.12.2016 года земельного налога за 2015 год в размере 117,00 руб.; № 55348468 от 21.09.2017 года об уплате в срок не позднее 01.12.2017 года земельного налога за 2014, 2016 годы в размере 355 руб.; № 54097923 от 15.08.2018 года об уплате в срок не позднее 03.12.2018 года земельного налога за 2017 год в размере 287 руб.; № 46527672 от 25.07.2019 года об уплате в срок не позднее 02.12.2019 года транспортного налога за 2018 года, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц в общей сумме 6244 руб., - которые административным ответчиком исполнены в установленный срок не были.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в сумме 12,71 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,26 руб., по земельному налогу в общей сумме 100,04 руб., по единому налогу на вмененный доход в сумме 34,36 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлялись через «Личный кабинет налогоплательщика» требования об уплате штрафов, налогов и пени за несвоевременную оплату от 21.10.2017 года № 1746 об уплате штрафа в размере 400 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 13.11.2017 года; от 11.12.2017 года № 2066 об уплате штрафа в размере 750 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 29.12.2017 года; от 11.12.2017 года № 2064 об уплате штрафа в размере 500 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 29.12.2017 года; от 15.11.2017 года № 7392 об уплате земельного налога и пени на общую сумму 129,67 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 17.01.2018 года; от 30.07.2018 года № 22060 об уплате земельного налога и пени на общую сумму 376,22 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 17.09.2018 года; от 23.01.2019 года № 5521 об уплате земельного налога и пени на общую сумму 290,67 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 14.02.2019 года; от 05.07.2019 года № 46455 об уплате пени по земельному налогу, единому налогу на вмененный доход на общую сумму 376,35 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 25.10.2019 года; от 18.12.2019 года № 66134 об уплате налогов и пени на общую сумму 6264,20 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 21.01.2020 года.

По требованию № 46455 от 05.07.2019 года списаны пени по транспортному налогу в сумме 281,74 руб.

Административным ответчиком не оспаривалось правильность произведенных налоговым органом расчётов задолженности по налогам и пени.

В указанные в требованиях сроки административный ответчик задолженность не уплатил, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 Тверской области от 28.04.2020 года отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в связи с наличием спора о праве.

Заявление о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о взыскании 8805,37 руб. мировому судье подано в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании от 18.12.2019 года № 66134, – 27.04.2020 года.

Учитывая, что определением мирового судьи от 28.04.2020 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве, административный иск поступил в суд 24.07.2020 года, то в силу ст. 93 ч. 2 КАС РФ 6-месячный срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Литовской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, – в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области задолженность по налогам в общей сумме 8 805 руб. 37 коп., в том числе: налог на имущество за 2018 год в сумме 1626 руб. (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 28652418) и пени в сумме 5 руб. 26 коп. (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 28652418); земельный налог за 2018 год в сумме 401 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 28652418) и пени в сумме 1 руб. 30 коп. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 28652418); земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 1046 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 28652151) и пени в размере 98,74 руб. (КБК 18210606043132100110, ОКТМО 28652151); транспортный налог за 2018 года в сумме 3930 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 28652418) и пени в размере 12,71 руб. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 28652418); пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 34 руб. 36 коп. (КБК 18210502020022100110, ОКТМО 28652416); штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 750 руб. (КБК 18210502010023000110, ОКТМО 28652418); штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 500 руб. (КБК 18210102020013000110, ОКТМО 28652418); штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 400 руб. (КБК 18211610129010000140, ОКТМО 28714000), - по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области), ИНН <***>, БИК 042809001, Отделение Тверь, расчётный счёт <***>.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета Спировского района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А. Урядникова

1версия для печати