Решение № 2А-36/2025 2А-36/2025(2А-778/2024;)~М-810/2024 2А-778/2024 М-810/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-36/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 24 января 2025 года

Дело № 2а-36/2025

55RS0038-01-2024-001072-24

Резолютивная часть решения оглашена 24.01.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.02.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, о взыскании штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 1,28 руб., пени начисленные на недоимку в размере 3716,95 руб.

Впоследствии, с учетом частичного отказа от первоначально заявленных исковых требований, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в размере 191,95 руб., а также штрафа в размере 1,28 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС по Омской области. С 24.09.1998 по 23.08.2021, с 23.08.2021 по 23.03.2022 ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику было направлено требование об оплате задолженности, в том числе, по пени № 107875 по состоянию на 24.07.2023 со сроком оплаты до 12.09.2023, указывалось о необходимости уплатить недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 7545,84 руб., пени начисленные на недоимку в размере 7949,98 руб.

Данное требование административным ответчиком не исполнено. Впоследствии, в связи с неисполнением требования № 107875, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности. 27.05.2024 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-628/2024 в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по пени начисленным на недоимку по страховым взносам, а также штраф за совершение налогового правонарушения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором заявил частичный отказ от первоначально заявленных исковых требований по взысканию задолженности по пени в общем размере 3525 руб., указал на исполнение налогового обязательства путем уплаты задолженности налогоплательщиком по уплате пени в размере 3525 руб., просил взыскать сумму задолженности по пени в размере 191,95 руб., штраф – 1,28 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Суд изучив материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность с 24.09.1998 по 23.08.2021, с 23.08.2021 по 23.03.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Соответственно, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как установлено судом, административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не выполнил, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование № 107875 от 24.07.2023 на сумму задолженности 15 495,82 руб., в том числе, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 7 545,84 руб., пени в сумме 7 949,98 руб., со сроком оплаты до 12.09.2023.

Требование об уплате задолженности № 107875 направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области № 6694 от 26.10.2023 с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 № 107875.

Решение № 6694 от 26.10.2023 направлено должнику посредством почтовой связи 01.11.2023.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, штрафа.

25.03.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за период 2014 по 2022 за счет имущества физических лиц в размере 15 719, 51 руб.: в том числе: по налогам - 4693,75 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11024,48 руб., штраф – 1,28 руб.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 20.11.2024, то есть в предусмотренный законом срок.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску пени в размере 191,95 руб. за период с 02.01.2017 по 10.01.2024 были начислены на совокупную задолженность, в том числе на следующую недоимку:

За период до 01.01.2023 пеня в размере 869,79 руб. начислена на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2021 г. в размере 30 000 руб. (задолженность по налогу отсутствует); пеня в размере 218,91 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2016 г. в размере 8 222,50 руб. (налог оплачен 02.12.2017, меры взыскания не применялись); пеня в размере 265,63 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 608,21 руб. (задолженность по налогу отсутствует); пеня в размере 69,29 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2019 г. в размере 7 591,38 руб. (задолженность отсутствует); пеня в размере 147,10 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 г. в размере 32 448 руб. (задолженность по налогу отсутствует); пеня в размере 275,72 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 г. в размере 11 601,03 руб. (задолженность по налогу отсутствует); пеня в размере 332,80 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 г. в размере 7870,50 руб. (задолженность по налогу отсутствует); пеня в размере 46,80 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб. (задолженность по налогу отсутствует); пеня в размере 28,65 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб. (задолженность по налогу отсутствует); пеня в размере 241,73 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2021 г. в размере 2002,98 руб. (задолженность по налогу отсутствует).

Федеральный законодатель установил в гл. 11 Налогового кодекса РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Из содержания положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как подтверждается материалами дела, задолженность по пене на 01.01.2023 составила 2850,81 руб., в период с 01.01.2023 по 10.01.2024 начислена пеня в размере 609,67 руб., доначислены пени в размере 7564 руб., ФИО2 произведены погашения задолженности по пени в размере 3306 руб., 4 000 руб. и 1,28 руб.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по пени и штрафу административным ответчиком не погашена и с учетом уточнения составляет 191,95 руб. и 1,28 руб. соответственно. Возражения административного ответчика по расчету указанной задолженности не поступили.

Таким образом, учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование не исполнена, несмотря на направленное требование об уплате пени, суд находит требования налогового органа о взыскании суммы пени, штрафа в заявленных размерах подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290,294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области, задолженность по уплате пени и штрафа в размере 193,23 рубля, в том числе: пени в размере – 191,95 руб., штраф в размере 1,28 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов