Решение № 2А-3-325/2025 2А-3-325/2025~М-3-310/2025 М-3-310/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-3-325/2025

УИД 63RS0010-03-2025-000393-60


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Шентала 17 декабря 2025 года

Исаклинский районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Гутровой Н.В.,

при секретаре Трофимовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3-325/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы, пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком, однако в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, не исполнила. По состоянию на 10.02.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35076,90руб., в том числе налог – 1987руб., пени -33089,90руб., из которых: земельный налог в границах сельских поселений за 2023г. в размере 817руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 1170руб., пени в размере 33089,90руб. за период с 03.09.2024 по 10.02.2025. Указанная задолженность до настоящего времени не погашена. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 59080 на сумму 310979,98руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 5976 от 08.12.2023 на сумму отрицательного сальдо 326603,04руб. Мировым судьей 11.04.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-351/2025, который был отменен определением от 19.05.2025, в связи с возражениями должника. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции; факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 35076,90руб., в том числе: земельный налог за 2023г. в размере 817руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 1170руб., пени за период с 03.09.2024 по 10.02.2025 в размере 33089,90руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик - ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила отзыв, из которого следует, что административные исковые требования не признает.

Заинтересованное лицо – ФИО2, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

Согласно ст.ст. 72, 75 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах..

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 135 Исаклинского судебного района Самарской области 11.04.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-351/2025, который был отменен определением от 19.05.2025 в связи с возражениями должника.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит <данные изъяты> что подтверждается выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ;

ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала <данные изъяты> что подтверждается выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ;

налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом ФИО2, за 2023 год составляет 1170 руб., соответственно ФИО1 является налогоплательщиком и обяза уплачивать установленные законом налоговые платежи.

Однако ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатила, в связи с чем в ее адрес направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 310979,98руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 5976 от 08.12.2023 на сумму отрицательного сальдо 326603,04руб.

Согласно представленному административным истцом расчету по состоянию на 10.02.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35076,90руб., в том числе налог – 1987руб., пени - 33089,90руб., из которых: земельный налог в границах сельских поселений за 2023г. в размере 817руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 1170руб., пени в размере 33089,90руб. за период с 03.09.2024 по 10.02.2025, которое до настоящего времени не погашено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования следует удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен, административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность в размере 35076,90 руб., в том числе: земельный налог за 2023г. в размере 817руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 1170руб., пени за период с 03.09.2024 по 10.02.2025 в размере 33089,90руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца через Исаклинский районный суд Самарской области.

Председательствующий подпись Н.В. Гутрова

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2025.