Решение № 2А-314/2021 2А-314/2021~М-268/2021 М-268/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-314/2021

УИД 68RS0012-01-2021-000581-77

Дело №2а- 314/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25 » июня 2021 г. г. Мичуринск

Судья Мичуринского районного суда Тамбовской области Туровская М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области (далее инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 2395,67 руб., из которой за декабрь 2019 г. – январь 2020 г. – 1422,72 руб., за февраль 2020 г. – 451,59 руб., за март 2020 г. – 521,36 руб.

В обосновании заявленных требований указав, что ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» являлся плательщиком налога на профессиональный доход с 08.12.2019 по 08.04.2020 г. За период осуществления деятельности ФИО1 был получен доход: за декабрь 2019 г. – 20622,99 руб., за январь 2020 г. – 23351,81 руб., за февраль 2020 г. – 13964,77 руб., за март 2020 г. -16608,05 руб., за апрель 2020 г. – 2156,16 руб. Согласно поступившим от налогоплательщика чекам ему было произведено начисление налога в следующих размерах: за декабрь 2019 г. – январь 2020 г. - 1965,95 руб., с учетом налогового вычета сумма налога составила 1422,72 руб.; за февраль 2020 г. – 623,88 руб., с учетом налогового вычета сумма налога составила 451,59 руб.; за март 2020 г. – 710,56 руб, с учетом налогового вычета сумма налога составила 521,36 руб. Уплата налога должна осуществляться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик налог не уплатил ему на основании ст. 69-70 НК РФ были направлены требования № от 05.03.2020 со сроком исполнения до 14.04.2020 и № от 21.05.2020 со сроком исполнения до 20.06.2020. Поскольку требования инспекции исполнены не были, она обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 16.10.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако в связи с поступлением от него возражений судебный приказ определением от 16.11.2020 был отменен, задолженность до настоящего времени не погашена, поэтому инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно определению от 13.05.2021 настоящее дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ, копии определения направлены сторонам, в установленный в определении срок каких-либо возражений в суд не поступило.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ)

Как следует из ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту ФЗ № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Как следует из ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2). При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 3). Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе (ч. 4).

В соответствии со ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч.1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

Как сказано в ст. 12 ФЗ № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч.1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (ч. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Как следует из материалов дела, ФИО1 08.12.2019 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно представленному инспекцией расчету, ФИО1 за период с 08.12.2019 по 08.04.2020 был начислен налог на профессиональный доход в размере 2395,67 руб., из которых за декабрь 2019 г. – январь 2020 г. – 1422,72 руб., за февраль 2020 г. – 451,59 руб., за март 2020 г. – 521,36 руб.

Подробный расчет налога приведен в административном исковом заявлении, расчет судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В силу ст. 48, 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, а в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей

Административному ответчику были направлены требования № от 05.03.2020 со сроком исполнения до 14.04.2020 и № от 21.05.2020 со сроком исполнения до 30.06.2020.

В связи с тем, что требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.10.2020 мировым судьей судебного участка №1 Мичуринского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе и по налогу на профессиональный доход.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №1 Мичуринского района Тамбовской области от 16.11.2020 судебный приказ был отменен.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Размер госпошлины по делу составляет 400 руб.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 2395,67 руб., из которого за декабрь 2019 г. – январь 2020 г. – 1422,72 руб., за февраль 2020 г. – 451,59 руб., за март 2020 г. – 521,36 руб. (КБК 18210506000011000110 ОКТМО 45000000).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Мичуринского района Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Туровская