Решение № 2А-2150/2020 2А-2150/2020~М-1793/2020 М-1793/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-2150/2020

Дело № 2а-2150/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Гуляевой Т.С.

при секретаре Титаренко И.З.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово

26 октября 2020 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 ФИО7, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО6 сумму недоимки по транспортному налогу в размере 2940 рублей, сумму пени по транспортному налогу в размере 86.36 рублей, всего 3026.36 рублей в доход государства.

Заявленные требования мотивирует тем, в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ гр. ФИО1 (далее ответчик, налогоплательщик) является плательщиком транспортного налога.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В исполнении п.п.4,5 ст.362 НК РФ органы государственной регистрации транспортных средств сообщают в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти.

27.02.03 заключено соглашение № 71 «О порядке взаимодействия Управления ФНС России по Кемеровской области и Управления ГИБДД ГУВД Кемеровской области». Согласно сведениям ГИБДД ответчик имел(а) в 2017-2018гг. зарегистрированные (ое) на его(ее) имя транспортные(ое) средства(о) в количестве 1 шт., согласно приложений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из положений пункта 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную.

В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ (в ред. до 01.01.2016) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один потный месяц.

На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г № 95-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2017-2018гг. в сумме 2940 рублей.

Так же налогоплательщику был исчислен налог за 2016г. в размере 460 рублей. Сумма недоимки погашена несвоевременно, в добровольном порядке.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ и с п.5 ст.1 Федерального закона от 23.11.2015 № 320-Ф3 «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня по транспортному налогу за 2016-2018гг. составляет 86.36 рублей (расчет пени прилагается).

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 02.08.2019, № от21.08.2018, № от 25.07.2019.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога и пени № от 11.07.2019 со сроком уплаты до 05.11.2019, направлено почтой, № от 30.01.2019 со сроком уплаты до 15.03.2019, направлено почтой, № от 13.02.2020 со сроком уплаты до 30.03.2020 направлено почтой. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

25.06.2020 мировым судей судебного участка № 1 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Определением судьи Беловского городского суда Кемеровской области от 16.09.2020 года определено рассмотреть данное административное дело по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании от 26.10.2020г. представитель административного истца по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержала полностью, дала суду пояснение.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание от 26.10.2020г. не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, письменных мотивированных пояснений по существу иска не представлено.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п.2,4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с абз.1 п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Кемеровской области транспортный налог устанавливается и вводится Законом Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге», которым также определяются его ставка, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ.р. является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, предоставляемых налоговому органу, в период с 2016г. по 2018г. на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность ТС 140 л.с., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ 2011 (л.д.11,12-16).

На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-0З «О транспортном налоге» ответчику был исчислен транспортный налог за 2016г. в сумме 460 рублей (л.д.12), с учетом переплаты 180 рублей, как следует из иска, сумма недоимки погашена несвоевременно, в добровольном порядке.

На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-0З «О транспортном налоге» ответчику был исчислен транспортный налог за 2017-2018гг. в сумме 980 рублей и 1960 рублей соответственно (л.д.14,16).

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога, в установленный законом срок и имеет задолженность за налоговый период 2017-2018 в размере 2940 рублей, что следует из иска и не оспорено административным ответчиком.

02.08.2017 административным истцом в адрес административного ответчика было направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 02.08.2017 (л.д.12-13) о необходимости оплатить в срок не позднее 01.12.2017 транспортный налог в размере 180 рублей, начисленный за 2016 год.

11.09.2018 в адрес административного ответчика было направлено по почте налоговое уведомление № от 21.08.2018 (л.д.14-15) о необходимости оплатить в срок не позднее 03.12.2018 транспортный налог в размере 980 рублей, начисленный за 2017 год.

14.08.2019 в адрес административного ответчика было направлено по почте налоговое уведомление № от 25.07.2019 (л.д.16-17) о необходимости оплатить в срок не позднее 02.12.2019 транспортный налог в размере 1960 рублей, начисленный за 2018 год.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня по транспортному налогу в общем размере 86.36 рублей.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из положений ст.69 НК РФ в случае наличия у налогоплательщика недоимки по налогу, ему направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Как установлено в судебном заседании административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени: № от 11.07.2019 со сроком уплаты до 05.11.2019 (л.д.18-19), направлено почтой 14.08.2019; № от 30.01.2019 со сроком уплаты до 15.03.2019, направлено почтой 18.02.2019 (л.д.20-21); № от 13.02.2020 со сроком уплаты до 30.03.2020, направлено почтой 20.02.2020 (л.д.18-23).

Как следует из доводов административного искового заявления, пояснений представителя истца в настоящем судебном заседании, до настоящего времени указанная сумма налога и пени не оплачены. Доказательств иного судом не добыто, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, в силу абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 11641 от 13.02.2020, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей, то есть с 31.03.2020, то есть срок на обращение в суд истекал 30.09.2020.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 ФИО9 недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 год в размере 2940,00 руб., пени в размере 86,36 руб., который впоследствии был отменен 25.06.2020, был вынесен 08.06.2020, то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу административный истец обратился к мировому судье в установленные законом сроки (л.д.9).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 10.08.2020 (сдан в отделение почтовой связи), то есть установленный ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ срок для обращения в суд с требованием к ответчику о взыскании суммы налога и пени административным истцом не пропущен.

Таким образом, на основании изложенного, суд полагает, что на административного ответчика была возложена обязанность по уплате транспортного налога и пени, которую ответчик своевременно не исполнил и приходит к выводу о том, что административный иск МИ ФНС № 3 по Кемеровской области о взыскании с ФИО1 ФИО10 недоимки по транспортному налогу в размере 2940 рублей, пени по транспортному налогу в размере 86 рублей 36 копеек, всего в сумме 3026 рублей 36 копеек в доход государства подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход государства недоимку по транспортному налогу в размере 2940 рублей, сумму пени по транспортному налогу в размере 86 рублей 36 копеек, всего в сумме 3026 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 26 октября 2020 года.

Судья Т.С.Гуляева