Решение № 2А-1003/2025 2А-1003/2025(2А-7038/2024;)~М-6749/2024 2А-7038/2024 М-6749/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1003/2025

№2а-1003/2025 (№2А-7038/2024)

УИД 03RS0007-01-2024-010751-23


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, не уплатила обязательные платежи за 2020 год в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 в размере 50 914,99 рублей в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 20585,29 рублей,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 5 345,53 рублей,

-пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 24 984,17 рублей по состоянию на < дата >.

Одновременно с административным иском налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока на подачу заявления о взыскании по страховым взносам за 2020 год и пени к нему, в связи с переходом на автоматизированную информационную систему ФНС России, а также большой загруженностью сотрудников налогового органа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.09.2009 по 19.08.2020 согласно выписке из ЕГРИП, являлась плательщиком страховых взносов.

Сведений о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется, в связи с чем расчет страховых взносов произведен исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Расчет страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 19.08.2020:

(32448,00/12)*7 + (32448,00/12/31) * 19 = 20585,29 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 19.08.2020:

(8426,00/12)*7 + (8426,00/12/31) * 19 = 5345,53 руб.

Итого: (20585,29 руб. + 5345,53 руб.) = 25 930,82 руб.

ФИО1 уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введено понятие единого налогового счета.

Соответствующие суммы учитываются на ЕНС налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (далее - плательщик). Такой порядок направлен на исключение ситуаций, когда по различным платежам в бюджет одновременно формируются задолженности и переплаты. В связи с этим потребовались изменения в порядке взыскания ИФНС налоговой задолженности.

Действующее налоговое законодательство под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (далее - задолженность) понимается отрицательное сальдо плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП), указанная задолженность включает в себя общую сумму (п. 2 ст. 11 НК РФ) по хронологии образования недоимки.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, признаваемых в качестве единого ЕНП, определяется налоговыми органами на основании ЕНС налогоплательщика суммы его обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности к их уплате; пени; проценты; штрафы; денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП, и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока по уважительной причине процессуального срока для подачи административного искового заявления на взыскание по страховым взносам за 2020 год и пени к нему, ссылаясь на переход на автоматизированную информационную систему ФНС России и большую загруженность сотрудников налогового органа. Между тем определением мирового судьи судебного участка № 2 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 19.04.2021 №9а-171/2021 МРИ ФНС №1 по РБ отказано в выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, с административным исковым заявлением налоговый орган не обращался.

Согласно сведениям направленным мировым судьей судебного участка №2 по Советскому району г.Уфы РБ сведения о направлении определений об отказе в принятии исковых заявлений за 2021 год уничтожены в связи с истечением срока хранения, на основании пункта 303, 161 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности федеральных судов общей юрисдикции, с указанием сроков их хранения и порядка хранения некоторых видов документов, предусмотренных перечнем документов, образующихся в процессе деятельности федеральных судов общей юрисдикции, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом СД при ВС РФ от 21.12.2022 №242.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом на дату формирована сальдо ЕНС пропущены сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 20285,29 рублей, страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 5345,53 рублей, в связи с чем указанная недоимка не подлежала включению в совокупную обязанность налогоплательщика.

Основания для восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления судом признаются не состоятельными, ходатайство подлежит отклонению.

Административным истцом в адрес ответчика направлялось требование ... от 25.09.2023 об уплате задолженности по налогу в размере 94 553,82 рублей, по пене в размере 36 372,60 рублей, срок исполнения до 29.12.2023 года.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 152 744,71 рублей.

По состоянию на 16.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 50 914,99 рублей, в том числе налог - 25 930,82 рублей, пени - 24 984,17 рублей.

Таким образом, требование об уплате налогов от 25.09.2023 ... подлежит исполнению ФИО1 в части с учетом обстоятельств по исключению из ЕНС задолженности с пропущенным сроком взыскания.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана:

- страховые взносы на обязательное пенсионное; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год взысканы постановлением МРИФСН России №4 по Республике Башкортостан от 31.08.2018 ...;

- страховые взносы на обязательное пенсионное; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год взысканы постановлением МРИФСН России №4 по Республике Башкортостан от 26.03.2019 ...;

- страховые взносы на обязательное пенсионное; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год взысканы решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 23.11.2023 ...

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Следовательно, при отсутствии взысканной пенообразующей недоимки по страховым взносам за 2020 г. оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней в размере 7674,01 рублей (до перехода в ЕНС в размере 3831,06 рублей, в ЕНС в размере 3842,95 рублей) не имеется.

Административные исковые требования налогового органа о взыскании пени в размере 17310,16 рублей по требованию №... от 25.09.2023 подлежат удовлетворению, поскольку сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пеней в указанной части судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Согласно п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 123.1 КАС РФ, в связи с неисполнением требования ... и наличием отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 административным истцом 20.02.2024 сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общей сумме 104 520,11 руб., в том числе: 62 168,82 руб. - недоимка по налогам, 42351,29 руб. - задолженность по пеням.

С указанным заявлением Инспекция обратилась в судебный участок №2 по Советскому району г.Уфы РБ 11.03.2024 года, в соответствии с которым 11.03.2024 года вынесен судебный приказ ..., который < дата > был отменен определением.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, КАС РФ, принимая во внимание, что срок исполнения требования об уплате задолженности ... от 25.09.2023 был установлен до 29.12.2023, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности исчислялся с 29.12.2023.

Таким образом, к мировому судье налоговый орган обратился в установленный законом процессуальный срок.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы 17.12.2024, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определений об отмене судебного приказа от 21.06.2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, оценив представленные доказательства по правилам ст.84КАС РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени в размере 17 310,16 рублей по состоянию на 20.02.2024, всего на общую сумму задолженности 17310,16 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

С административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по уплате:

-пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 310,16 рублей по состоянию на 20.02.2024,

всего на общую сумму 17 310,16 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), проживающей по адресу: РБ, ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 17.02.2025.