Решение № 2А-655/2017 2А-655/2017~М-463/2017 М-463/2017 от 4 июля 2017 г. по делу № 2А-655/2017

дело № 2а-655/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2017 года город Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Макарова Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Заявленные требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю своевременно обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья судебного участка №<данные изъяты> края вынес судебный приказ № от 26.08.2016 года. Определением от 13.12.2016 года судебный приказ отменен. Задолженность не погашена. В Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит физическое лицо ФИО1, который в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законном установленные налоги. Согласно представленным в налоговый орган сведениям должнику принадлежит (принадлежало) имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 03.12.1999 года и 09.12.1999 года. Налоговым органом должнику начислен налог и направлены налоговые уведомления №, №, №, № от 10.05.2015 года. В связи с тем, что обязанность налогоплательщика по уплате налога в установленный законодательством срок исполнена не была, на сложившуюся сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты, налогоплательщику начислена пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по налогу на имущество в размере 67 рублей 75 копеек, по земельному налогу в размере 63 рубля 44 копейки. Общая сумма задолженности: по налогу на имущество за 2011-2013 годы составила 532 рубля 29 копеек, в том числе: налог в размере 464 рубля 54 копейки, пени 67 рублей 75 копеек; по земельному налогу за 2011-2013 годы составила 458 рублей 79 копеек, в том числе: налог в размере 395 рублей 35 копеек, пени 63 рубля 44 копейки. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов по направленным в его адрес налоговым уведомлениям, налоговой инспекцией направлены требования об уплате образовавшейся задолженности в добровольном порядке. В срок указанный в требовании и до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество в размере 532 рубля 29 копеек и по земельному налогу в размере 458 рублей 79 копеек не уплачена. Ссылаясь на статьи 23, 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 991 рубль 8 копеек, в том числе: по налогу на имущество в сумме 532 рубля 29 копеек, в том числе налог за 2011-2013 годы в сумме 464 рубля 54 копейки, пени за период с 25.03.2011 года по 12.02.2015 года в сумме 67 рублей 75 копеек; по земельному налогу в сумме 458 рублей 79 копеек, в том числе налог за 2011-2013 годы в сумме 395 рублей 35 копеек, пени за период с 05.04.2012 года по 12.02.2015 года в сумме 63 рубля 44 копейки.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не оспорил, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявил, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представил, возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявил.

В соответствии с частью 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дела в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отсутствуют.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства по имеющимся доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании абзацев 1,3 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. В силу п. 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с решением <данные изъяты> районного Совета депутатов <данные изъяты> края от 24.11.2003 года № (в редакции от 26.06.2006 года) «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2011-2013 года в сумме 464 рубля 54 копейки. За 2011 год исчислен налог в сумме 154 рубля 77 копеек по сроку уплаты до 01.11.2012 года за находящийся в его собственности жилой дом по адресу: <адрес>. За 2012 год исчислен налог в сумме 154 рубля 77 копеек по сроку уплаты до 01.11.2013 года, за 2013 год - в сумме 155 рублей по сроку уплаты до 05.11.2014 года. Указанные обстоятельства подтверждены налоговыми уведомлениями №, №, №.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по земельному налогу база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В целях реализации Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 года № ММВ-27-11/9/37, приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 12.08.2011 года № ММВ-7-11/495@, утвержден Порядок обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

С учетом изложенного, ФИО1 является плательщиком налога.

Налогоплательщику на земельный участок была начислена сумма налога за 2011 год в сумме 89 рублей 51 копейка, за 2012 год в сумме 152 рубля 84 копейки, за 2013 год в сумме 153, в общей сумме 395 рублей 35 копеек, по установленной кадастровой стоимости. Направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации является основанием для уплаты налога (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы и земельного налога за 2011, 2012, 2013 годы ФИО1 направлены требования №, выставленное по состоянию на 19.01.2013 года, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2012 год в размере 244 рубля 28 копеек и начисленной пени за несвоевременную уплату налога в размере 20 рублей 68 копеек в срок до 26.02.2013 года. По состоянию на 09.04.2014 года ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2013 год в размере 244 рубля 28 копеек и пени в размере 52 рубля 48 копеек в срок до 18.06.2014 года. По состоянию на 12.12.2014 года ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2013 год в размере 371 рубль 33 копейки и пени в размере 59 рублей 96 копеек в срок до 06.07.2015 года. Указанные требования Межрайонной ИФНС № 12 по Красноярскому краю ФИО1 исполнены не были.

Принимая во внимание, что факт наличия задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 991 рубль 8 копеек нашел свое подтверждение в судебном заседании, а также учитывая, что от административного ответчика возражений не поступило, суд считает, что именно данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 25.03.2011 года по 12.02.2015 года в сумме 67 рублей 75 копеек и земельного налога за период с 05.04.2012 года по 12.02.2015 года в сумме 63 рубля 44 копейки.

Поскольку сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2011, 2012, 2013 годы не уплачена административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Сведений о частичном погашении задолженности по налогам, а также сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется. Таким образом, представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное, оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> края от 13.12.2016 года об отмене судебного приказа от 26.08.2016 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 29.05.2017 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, что дает суду основания для взыскания государственной пошлины с административного ответчика в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 532 рубля 29 копеек, в том числе налог за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 464 рубля 54 копейки, пени за неуплату налога в сумме 67 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу в сумме 458 рублей 79 копеек, в том числе налог за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 395 рублей 35 копеек, пени за неуплату налога в сумме 63 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет Российской Федерации.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Л.А. Макарова