Решение № 2А-2297/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-2297/2025

Дело № 2а-2297/2025

39RS0001-01-2025-001726-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е. И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя и в силу положений главы 34, ст. 419 Налогового кодекса РФ был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые не были уплачены в установленные законом сроки.

Кроме того, ФИО1 в силу ст. 23, ст. 45, ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога в отношении транспортных средств - автобус <данные изъяты>. В установленные сроки транспортные налоги с 2015 по 2022 год не уплачены.

Вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, транспортного налога, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности образовалась совокупная задолженность.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - в общей сумме <данные изъяты> руб.

Управлением в рамках ЕНС выставлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Просит взыскать со ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом.

Представители административного ответчика – адвокат ФИО2, адвокат ФИО5 в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска просили отказать, в связи с пропуском процессуального срока, а также в связи с тем, что недоимка по налогам не взыскана, ввиду чего взыскание пени недопустимо. Кроме того пояснили, что ФИО1 с 2016 года проживает за границей, является гражданином РФ с видом на жительства в Испании. По <адрес>В ФИО1 никогда не проживал, данный адрес является адресом адвоката ФИО2 По состоянию на 2016 год на <адрес> ФИО1 уже не проживал.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с изменениями в НК РФ и введении ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено и направлено налогоплательщику требование № (л.д. 33-34), которым истребованы к уплате: транспортный налог – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС – <данные изъяты> руб., а также пени – <данные изъяты> руб. Установлен срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено по адресу: <адрес>

Срок обращения в суд по указанному требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), в котором просил взыскать ТН за 2021 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. (т. 2 л.д. 9-10).

И.о. мирового судьи 6-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2623/2023, которым взысканы ТН за 2021 – 22 413,00 руб. за 2021 год, пени 84 112,10 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (т. 2 л.д. 10-16). Данный судебный приказ принят в установленные сроки. Возможность взыскания указанных в судебном приказе задолженностей не утрачена.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с возникновением после обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности свыше 10 000 руб., налоговый орган обоснованно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ) (т. 1 л.д. 155).

Мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-930/2024, которым взысканы транспортный налог за 2022 год - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Согласно расчету пени исчислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 159 т. 1). Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-24 т. 2). Возможность взыскания указанных в судебном приказе задолженностей не утрачена.

В связи с возникновением после обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности свыше 10 000 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени 35791,83 руб.

Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи 6-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа с указанием, что требование не является бесспорным (л.д. 61 т. 1).

Как следует из пояснений налогового органа, пени в размере <данные изъяты> руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 113) на недоимку в размере <данные изъяты> руб.

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ по расчету налогового органа составляло <данные изъяты> руб. и состояло из:

- страховых взносов на ОПС в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.;

- страховых взносов на ОМС в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: за 2015 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., за 2016 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.

В связи с чем согласно расчету налогового органа, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила №. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшие в заявления о вынесении судебного приказа) (расчет л.д. 65 т.1) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

При этом налоговым органом применялись следующие меры принудительного взыскания до введения ЕНС.

В адрес ФИО1 направлялись налоговым органом требования: - № от 30.01.20018 (л.д. 76 т. 1) об истребовании страховых взносов за 2017 на ОПС – №., пени № руб., страховых взносов на ОМС – № руб., пени № руб., срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено по адресу <адрес> Как следует из пояснений налогового органа, по указанному требованию подано заявление о вынесении судебного приказа, по которому отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 115).

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80 т. 1) об истребовании страховых взносов за 2018 на ОПС – № руб., страховые взносы на ОМС – № руб., пени – № руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, как указал налоговый орган в письменных пояснениях (т. 1 л.д. 116). Требование направлено по адресу <адрес><...>;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 131), истребованы транспортный налог (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. пени по транспортному налогу – № руб., Вынесен судебный приказ по делу №а-2378/2019 (т. 1 л.д. 223. Требование направлено по адресу <адрес><...>;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.136), которым истребованы страховые взносы на ОПС – № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС - № руб. Требование направлено по адресу г№ ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа согласно письменным пояснениям налогового органа (т. 1 л.д. 118);

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129 т. 1) истребованы транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – № руб., пени – № руб. вынесен судебный приказ №а-1906/2020. Требование направлено по адресу <адрес>

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 71,133) истребованы транспортный налог (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – № руб., пени – № руб., страховые взносы на ОПС – № руб., по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени – № руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 8 426,00 руб., по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб. Требование направлено по адресу <адрес><...>. Вынесен судебный приказ №а-1920/2021, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 235);

- Требование 87797 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74,127) истребован транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. Требование направлено по адресу <адрес><...>. Вынесен судебный приказ №а-1173/2022, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7 т. 2).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Статьей 432 НК РФ определено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 69 ч. 4 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ч. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.04.2023 N 125-ФЗ) требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных выше требований, все они направлялись по адресу <адрес> аллея, <адрес>Между тем, как следует из регистрационного досье ФИО1 – он зарегистрирован по месту пребывания в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес>. После указанной даты регистрации на территории РФ ФИО1 не имеет.

Из дела мирового судьи 2а-2623/2023 следует, что в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указал, что ДД.ММ.ГГГГ выехал из Российской Федерации на территорию Евросоюза, с 2016 в Российскую Федерацию не возвращался, имеет вид на жительство в Испании, где проживает по настоящее время., что подтверждается приложенным заграничным паспортом с отметкой о въезде в Варшаву ДД.ММ.ГГГГ авиатранспортом.

Таким образом, последним известным местом жительства ФИО1 в РФ является <адрес>, куда налоговые уведомления и требования ФИО1 не направлялись налоговым органом, поскольку как установлено судом, все требования как до ДД.ММ.ГГГГ, так и в рамках ЕНС были направлены ФИО1 налоговым органом по адресу: <адрес>, где на момент направления административный ответчик не проживал и не был зарегистрирован.

С учетом изложенного, предусмотренных НК РФ правовых оснований для взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов, заявленных в административном иске, не имеется, требования о взыскании пени в размере <адрес> руб. подлежат оставлению без удовлетворения.

Между тем, данное обстоятельство не влияет на взыскание непосредственно задолженности по налогам, поскольку не свидетельствует об отсутствии обязанности у налогоплательщика по уплате недоимок по налогам, страховым взносам.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме <адрес> коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО4