Решение № 2А-13496/2025 2А-647/2026 2А-647/2026(2А-13496/2025;)~М-11806/2025 М-11806/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-13496/2025

Дело №


Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., в общей сумме <данные изъяты> руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налога, до настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.

Судом установлено, что согласно сведений ЕНС, административным истцом в отношении ФИО2 начислена недоимка по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям информационных ресурсов налогового органа ФИО2 № с ДД.ММ.ГГГГ. имеет статус адвоката, и на основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Объектом налогообложения по транспортному налогу является зарегистрированное на административного ответчика транспортное средство <данные изъяты>) госномер №

Объектом налогообложения по земельному налогу с физических лиц является земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Объектом налогообложения по налогу на имущество являются квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; и кадастровым номером № по адресу: <адрес>; а также жилой дом с кадастровым номером № по адресу<адрес>

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговое требование об уплате задолженности № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (получено ДД.ММ.ГГГГ.в 16:47), налоговое уведомление № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (получено ДД.ММ.ГГГГ. в 09:12), о необходимости уплаты указанных налогов, которые не исполнены.

После чего, МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей № судебного участка <адрес> судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени. Указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что после отмены судебного приказа, а именно: ДД.ММ.ГГГГ. судебным приставом - исполнителем <адрес> РОСП ГУ ФССП России по <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС № по <адрес> задолженности по судебному приказу № в размере <данные изъяты> руб.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ. в рамках исполнительного производства №-ИП с банковского счета ФИО2 произведено списание денежных средств на сумму <данные изъяты> руб., что подтверждается выпиской со счета <данные изъяты>».

Постановлением судебного пристава - исполнителя <адрес> РОСП ГУ ФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2 прекращено согласно пп.5 п. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как пояснила административный ответчик, поворот исполнения по указанному судебному приказу не производился, в свою очередь, налоговым органом поступление указанных денежных средств на единый налоговый счет ФИО2 не оспаривалось.

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. МИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, что подтверждается штампом отделения связи на конверте об отправке почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 произведена оплата на сумму <данные изъяты> руб. в счет недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается квитанцией. Как пояснила административный ответчик оплата произведена ею за вычетом суммы, удержанной с ее банковского счета в рамках исполнительного производства.

Так, после принятия судом административного иска о взыскании обязательных платежей, спорные правоотношения регулируются не только налоговым законодательством, но и положениями процессуального закона постольку, поскольку являются предметом административного спора, рассматриваемого судом.

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Полноценная реализация данного процессуального права невозможна без предоставления административному ответчику в споре об уплате обязательных платежей возможности уплатить их в той части, в которой административный иск признается, и добровольно удовлетворить требования административного истца.

В этой связи добровольное удовлетворение при рассмотрении административного дела заявленных налоговым органом требований, признанных налогоплательщиком, несовместимо с последующим повторным взысканием уже перечисленных обязательных платежей.

При таких обстоятельствах, поскольку оплата на сумму <данные изъяты> руб. в счет недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. произведена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ., т. е. после обращения налогового органа в суд с настоящим иском, суд расценивает это как добровольное удовлетворение требований административного истца в данной части.

Поскольку с административного ответчика произведено принудительное взыскание денежных средств на сумму <данные изъяты> руб. по судебному приказу, включающему в том числе и недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., с учетом оплаты на сумму <данные изъяты> руб., произведенной в добровольном порядке, задолженность по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб. административным ответчиком фактически погашена, и не подлежит взысканию в пользу МИ ФНС № по <адрес>, в связи с чем, административные исковые требования в данной части подлежат отклонению.

Также ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком произведен налоговый платеж на сумму <данные изъяты> руб., что подтверждается квитанцией, который по разъяснениям представителя налогового органа был распределен в счет недоимок за ДД.ММ.ГГГГ года.

Из материалов дела следует, что на момент перехода на ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо налогоплательщика составило <данные изъяты> руб., у административного ответчика имелась задолженность по налогам и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается справкой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации)

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

В данном случае денежные средства уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. в качестве единого налогового платежа, и их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 НК РФ, таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. нельзя считать прекращенной, в связи с чем, административные исковые требования в данной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

По требованиям ч. 3,4,9 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Поскольку оплата налогов и страховых взносов своевременно не произведена, с ФИО2 подлежит взысканию пени, расчет которой производится налоговым органом следующим образом:

Сумма задолженности: <данные изъяты> руб. (страховые взносы в фиксированном размере)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

1 386,00

Пени: <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности: <данные изъяты> руб. (транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

49

21

300

<данные изъяты>

Пени<данные изъяты> руб., всего на сумму <данные изъяты> руб.

При этом, при расчете суммы пени, подлежащей взысканию, суд учитывает, что с административного ответчика в принудительном порядке была взыскана сумма задолженности согласно судебного приказа, включающего в себя в том числе и пени.

Так, сумма списания, произведенного банком и оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.), что превышает размер страховых взносов на <данные изъяты> руб., в связи с чем, указанную сумму суд засчитывает в счет погашения пени. Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика составляет <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты> руб.). Оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: ФИО7