Решение № 2А-3095/2023 2А-61/2024 2А-61/2024(2А-3095/2023;)~М-3020/2023 М-3020/2023 от 11 января 2024 г. по делу № 2А-3095/2023

Дело №2а-61/2024

УИД 73RS0013-01-2023-004595-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12.01.2024 г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Кочергаевой О.П., при секретаре Белобородовой О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Ульяновской области обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. У административного ответчика имеется задолженность по оплате налогов и сборов, которая не оплачена, в связи с чем производится начисление пени, а именно имеется долг по транспортному налогу и пени за 2016-2020 в размере 2858,64 руб. Просил взыскать начисленные суммы с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещался, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из представленных суду документов следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №*, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 18.04.2006 является собственником автомобиля ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак №* (л.д.86-87), в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Из представленной истцом информации и материалов дела следует, что за налоговый период 2016 год административным истцом исчислен административному ответчику транспортный налог в размере 864 руб. (л.д.14) со сроком оплаты не позднее 01.12.2017; за 2017 исчислен налог в размере 864 руб. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.22); за 2018 исчислен транспортный налог в размере 864 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.29); за 2019 исчислен транспортный налог в размере 864 руб. со сроком оплаты не позднее срока, установленного п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.32-33); за 2020 исчислен налог в размере 864 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.35).

В связи с тем, что административный ответчик своевременно не оплатил исчисленный транспортный налог за период с 2016 по 2020 годы, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 266,64 руб., выставлено требование об оплате указанных пеней в требовании №21020 по состоянию на 06.02.2020 со сроком уплаты до 18.03.2020 в сумме 11,79 руб. (л.д.38-40); в требовании №86626 в сумме 225, 95 руб. по состоянию на 26.06.2020 со сроком уплаты до 17.11.2020 (л.д.41-43); в требовании №128611 по состоянию на 27.06.2020 со сроком уплаты до 18.11.2020 в сумме 0,52 руб. (л.д.44-46); в требовании №26520 по состоянию на 16.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021 в сумме 25,36 (л.д.47-49); в требовании №57463 по состоянию на 16.12.2021 со сроком уплаты до 28.01.2022 в сумме 3,02 руб. (л.д.50-53).

Кроме того, указанными требованиями налоговый орган уведомил о необходимости внесения транспортного налога за 2018-2020 годы в сумме 2592 руб. (2018 -864 руб., 2019 – 864 руб., 2020 – 864 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Димитровградского судебного района №2а-2257/2019 от 12.11.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 2592 руб. за 2015-2017 годы, а также пени, рассчитанные на указанный налог в размере 464,3 руб.

При этом пени за 2016 год взысканы за период с 02.12.2017 по 26.06.2019, пени за 2017 год взысканы за период с 04.12.2018 по 26.06.2019. Указанные пени были включены в соответствующие требования о взыскании недоимки.

Из представленной суду копии постановления об окончании исполнительного производства следует, что указанный судебный приказ предъявлялся к принудительному исполнению, и исполнительное производство окончено 28.02.2020 фактическим исполнением.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просил о взыскании с административного ответчика указанных исчисленных сумм недоимки по налогу за 2018-2020 и по пени за налог, исчисленный с 2016 по 2020 годы.

Поскольку доказательств уплаты указанной суммы налога и исчисленных пени суду не представлено, не добыто указанных доказательств и судом, суд находит административный иск о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 в размере 864 руб., за 2019 в размере 864 руб., за 2020 в размере 864 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению. Общая сумма взыскания по налогу составит 2592 руб. Расчет налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты транспортного налога, надлежит взыскать с административного ответчика сумму пени, исчисленную как на сумму транспортного налога за 2016-2017, взысканного судебными приказами, так и на сумму налога, взысканного настоящим решением.

Разрешая данные требования, суд учитывает, что ранее судебным решением суммы пеней за неуплату налога 2016 и 2017 годов взыскивались, соответственно, за период с 02.12.2017 по 26.06.2019, с 04.12.2018 по 26.06.2019. А также суд учитывает, что сумма налогов за 2016 и 2017 погашены 28.02.2020, следовательно, указанной датой надлежит ограничить исчисление пени за несвоевременную уплату данных платежей.

Таким образом, за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 864 руб. надлежит исчислить пени за период с 27.06.2019 по 28.02.2020, и размер указанных пеней составит 48,09 руб., исходя из следующего расчета:

864х7,5%/300х32 (с 27.06.2019 по 28.07.2019)=6,91

864х7,25%/300х42 (с 29.07.2019 по 08.09.2019)=8,77

864х7%/300х49 (с 09.09.2019 по 27.10.2019)=9,88

864х6,5%/300х49 (с 28.10.2019 по 15.12.2019)=9,17

864х6,25%/300х56 (с 16.12.2019 по 09.02.2020)=10,08

864х6%/300х19 (с 10.02.2020 по 28.02.2020)=3,28

За несвоевременную уплату налога за 2017 год в сумме 864 руб. надлежит исчислить пени за период с 27.06.2019 по 28.02.2020, и размер указанных пеней составит 48,09 руб., исходя из следующего расчета:

864х7,5%/300х32 (с 27.06.2019 по 28.07.2019)=6,91

864х7,25%/300х42 (с 29.07.2019 по 08.09.2019)=8,77

864х7%/300х49 (с 09.09.2019 по 27.10.2019)=9,88

864х6,5%/300х49 (с 28.10.2019 по 15.12.2019)=9,17

864х6,25%/300х56 (с 16.12.2019 по 09.02.2020)=10,08

864х6%/300х19 (с 10.02.2020 по 28.02.2020)=3,28

За несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 864 руб. надлежит исчислить пени за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 (в соответствии с требованиями административного истца), и размер указанных пеней составит 35,33 руб., исходя из следующего расчета:

864х6,5%/300х13 (с 03.12.2019 по 15.12.2019)=2,43

864х6,25%/300х56 (с 16.12.2020 по 09.02.2020)=10,08

864х6%/300х77 (с 10.02.2020 по 26.04.2020)=13,3

864х5,5%/300х56 (с 27.04.2020 по 21.06.2020)=8,87

864х4,5%/300х5 (с 22.06.2020 по 26.06.2020)=0,65

За несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 864 руб. надлежит исчислить пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 (в соответствии с требованиями административного истца), и размер указанных пеней составит 25,36 руб., исходя из следующего расчета:

864х4,25%/300х110 (с 02.12.2020 по 21.03.2021)=13,46

864х4,5%/300х35 (с 22.03.2021 по 25.04.2021)= 4,54

864х5%/300х50 (с 26.04.2021 по 14.06.2021)=7,2

864х5,5%/300х1 (15.06.2021)=0,16

За несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 864 руб. надлежит исчислить пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (в соответствии с требованиями административного истца), и размер указанных пеней составит 25,36 руб., исходя из следующего расчета:

864х7,5%/300х14 (с 02.12.2021 по 15.12.2021)=3,02

Таким образом, общая сумма пени составит 159,89 руб., она подлежит взысканию с административного ответчика.

Общая сумма взыскания составит 2751,89 руб. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В удовлетворении остальной части административного иска о взыскании с ФИО1 суммы пени надлежит отказать по вышеуказанным основаниям.

При этом, разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены, поскольку уведомление об уплате налога за 2018 в адрес налогоплательщика направлено 12.02.2020, вручено 18.02.2020 (л.д.40), срок для уплаты налога установлен до 02.12.2019, требование об уплате налога выставлено по состоянию на 06.02.2020 со сроком уплаты до 18.03.2020.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату окончания срока для уплаты установленных налогов и сборов – 18.03.2020, заявление о взыскании недоимки подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, а именно если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку на 18.03.2020 сумма налогов, по которым образовалась задолженность, не превысила 3000 руб., однако трехлетний срок, установленный для исполнения самого раннего требования, истекал, налоговый орган 17.03.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Указанный судебный приказ выдан 24.03.2022, отменен по заявлению должника 21.11.2023, в суд с административным иском налоговый орган обратился 04.12.2023, то есть с соблюдением установленных законом сроков.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*,

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 в размере 864 (восемьсот шестьдесят четыре) руб., за 2019 в размере 864 (восемьсот шестьдесят четыре) руб., за 2020 в размере 864 (восемьсот шестьдесят четыре) руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2020 в размере 159,89 руб. (сто пятьдесят девять рублей восемьдесят девять копеек)

с перечислением сумм по следующим реквизитам Единый казначейский счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; КБК 18201061201010000510, ИНН налогоплательщика 730209248682, ИНН/КПП налогового органа 7727406020/770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

В удовлетворении остальной части административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налога отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 26.01.2024

Председательствующий судья О.П. Кочергаева