Решение № 2А-395/2018 2А-395/2018~М-416/2018 М-416/2018 от 29 октября 2018 г. по делу № 2А-395/2018

Дело № 2а-395/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2018 года

село Усть-Кулом

Усть-Куломский районный суд Республики Коми

под председательством судьи О.В. Барбуца,

при секретаре О.П. Евпловой,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, пени по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (далее – МИФНС России № 1 по Республике Коми, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, пени по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов и применял упрощенную систему налогообложения. В установленные сроки административный ответчик не в полном объеме произвел оплату страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. На указанную задолженность налоговым органом начислены пени. В связи с этим налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность (с учетом уточнения исковых требований) в размере 2 149,22 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 90,68 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,55 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,67 рублей, пени по упрощенной системе налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 044,32 рублей.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании не приняли. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктами 3, 4, 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» административный ответчик ФИО1 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя являлся страхователем, в связи с чем признавался плательщиком страховых взносов, в том числе, на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности каких-либо выплат в пользу физических лиц не производил справки по форме 2-НФДЛ и расчет сумм удержанного налога по форме 6-НФДЛ в налоговый орган не представлял.

Налоговым органом установлено, что сумма дохода ФИО1 за 2017 год не превысила 300 000 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой суммы страховых взносов на недоимку производилось начисление пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить начисленную сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность. После снятия ФИО1 с учета в качестве индивидуального предпринимателя сумма страховых взносов была уплачена. В связи с несвоевременной уплатой суммы страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование №, которым плательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось погасить имеющуюся у него недоимку.

В установленный срок задолженность не погашена.

Установлено, что сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование административным ответчиком оплачена в полном объеме, не произведена оплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 90,68 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,55 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,67 рублей.

Исходя из требований статьи 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Установлено, что ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСНО за 2016 год. Согласно декларации налогоплательщиком исчислены авансовые платежи: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 19 513 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 37 546 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 27 690 рублей.

ФИО1 авансовые платежи в установленные законом сроки не уплатил, в связи с чем на них начислены пени, которые в настоящее время оплачены не в полном размере, а именно, остаток задолженности по пени составляет 2 044,32 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены указанным Кодексом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила настоящей статьи применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что сумма задолженности по пени административным ответчиком выплачена в не полном размере, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из требований части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины. Таким образом, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми задолженность по пени в размере 2 149,22 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 90,68 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,55 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,67 рублей, пени по упрощенной системе налогообложение за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 044,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня вынесения решения суда путем подачи жалобы через Усть-Куломский районный суд Республики Коми.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Судья О.В. Барбуца