Решение № 2А-4711/2024 2А-4711/2024~М-4364/2024 М-4364/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-4711/2024

№2а-4711/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года город Астрахань

Ленинский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Яцуковой А.А, при секретаре Гаджигайыбовой М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее - УФНС России по АО) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих доводов, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов, однако не в полном объеме оплачивал налоги. Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога и пени, однако, такие требования не исполнены в установленный срок; налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Астрахани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, такое заявление удовлетворено, однако, судебный приказ отменён мировым судьёй на основании заявления налогоплательщика, в связи с чем истец вынужден обратиться в районный суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по неисполненным требованиям: транспортный налог с физических лиц в размере 5 724,00 рублей за налоговый период 2019, 2020 год;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 145 рублей за налоговый период 2019, 2020 год;

пени, установленные Налогового кодекса РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5 513 рублей;

на общую сумму 11 382 рубля.

Представитель УФНС России по АО по доверенности ФИО2 в судебном заседании представила заявление об уменьшении исковых требований, согласно которому просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 724,00 рублей за налоговый период 2019, 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 145 рублей за налоговый период 2019, 2020 год; пени, установленные Налогового кодекса РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 629,53 рублей, на общую сумму 9 498,53 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в общей сумме 2 938 рублей, содержащихся в требовании <№>, не согласен с суммами налога и пени, указанными в требовании <№>, поскольку срок оплаты по указанному требованию истек <дата обезличена>. Административный ответчик также пояснил, что размер пени не был обоснован административным истцом, сумма пени не соответствует тому периоду, за который просит взыскать задолженность, административным истцом пропущен срок исковой давности по требованию об уплате налога за 2019 год.

Суд, выслушав стороны, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 значатся (значились) зарегистрированными следующие транспортные средства: <данные изъяты>, с <дата обезличена> по настоящее время.

Требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата обезличена>, направлено в адрес ответчика, по уплате общей задолженности в сумме 2 931 рубля, в том числе по транспортному налогу - 2 862 рубля, налогу на имущество – 69 рублей, включая вышеуказанные налоги, срок исполнения в добровольном порядке установлен до <дата обезличена>.

Требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата обезличена>, направлено в адрес ответчика, по уплате общей задолженности в сумме 2 938 рублей, в том числе по транспортному налогу – 2 862 рубля, налогу на имущество физических лиц – 76 рублей, срок исполнения в добровольном порядке установлен до <дата обезличена>.

Требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата обезличена>, направлено в адрес ответчика, по уплате общей задолженности в сумме 14 522,42 рублей, в том числе по транспортному налогу – 2 862 рубля, налогу на имущество физических лиц – 208 рублей, срок исполнения в добровольном порядке установлен до <дата обезличена>.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового Кодекса РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частями 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, является (являлся) собственником недвижимого имущества:

Квартира, адрес: <данные изъяты>. Дата регистрации права собственности <дата обезличена>.

Как усматривается из представленных документов, УФНС России по АО были направлены налогоплательщику налоговые уведомления <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2019 составила 69,00 рублей, за 2020 год – 76,00 рублей.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

<дата обезличена> мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ <№> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от <дата обезличена> судебный приказ отменен.

С настоящим иском истец обратился 09.10.2024 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции.

В соответствии с требованиями абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает сроки давности взыскания недоимки по налогам и пени в ст. 48 НК Российской Федерации.

Сумма налогов за указанные периоды сформирована в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, регулирующей давность взыскания налоговой задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налога, пени оставил без удовлетворения, в том числе представил возражения относительно исполнения судебного приказа о взыскании с него налога и пени; судебный приказ по просьбе налогоплательщика был отменен, после чего налоговый орган, убедительно последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей своевременно реализовал свое право путем обращения в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Документы, свидетельствующие о погашении указанной задолженности, либо документы, свидетельствующие об отсутствии данной задолженности, от ответчика в суд не поступали.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности по требованию <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата обезличена> суд считает несостоятельными, поскольку указанный срок административным истцом не пропущен, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, административный ответчик не согласен с представленным расчетом пени, однако суд приходит к выводу, что указанный расчет основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, поэтому суд признает его правильным.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты образовавшейся задолженности, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения такой обязанности, не предоставив доказательств наличия оснований, освобождающих его от упомянутой налоговой обязанности, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу и пени, в заявленной административным истцом сумме.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН <№>) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 145 рублей за 2019, 2020;

транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 в сумме 5724 рублей,

пени в сумме 3629,53 рублей,

на общую сумму 9498,53 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН <№>) в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 18.12.2024 года.

Судья А.А. Яцукова