Решение № 2А-849/2024 2А-849/2024~М-716/2024 М-716/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-849/2024

Дело № 2а-849/2024

УИД 11RS0016-01-2024-001554-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Сыктывдинского районного суда Республики Коми Долгих Е.А.,

при секретаре судебного заседания Анисовец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Выльгорт 14 октября 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2300 рублей 04 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1466 рублей 76 копеек, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 19 рублей 32 копеек и пени в размере 6507 рублей 20 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение положений ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате по уплате налогов и взносов, в результате чего у него образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Административный истец УФНС по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, в судебном заседание не явился.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела мирового судьи Зеленецкого судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми №2а-701/2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Взыскание налога и сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356).

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст.358 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год. Согласно статье 397 Налогового кодекса РФ земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законом срок, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении земельный налог не уплачен.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ относит квартиры и гаражи к числу объектов налогообложения. Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (n. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определенном ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 №11-П определена позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения. Такая мера обеспечивает возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств марки ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак №», марки ВАЗ 210930, государственный регистрационный знак № марки Опель Омега, государственный регистрационный знак «№

В 2021 - 2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: 499/1000 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 362, ст. 408 Налогового кодекса РФ исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 565 рублей, об уплате земельного налога за 2021 год в размере 71 рубля, об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1516 рублей, с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2022.

№ от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 565 рублей, об уплате земельного налога за 2022 год в размере 71 рубля, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 667 рублей, с указанием срока уплаты налога не позднее 01.12.2023. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени:

- № от 06.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 12 825 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 5352 рублей, об уплате земельного налога в размере 213 рублей, об уплате пени в размере 4 877 рублей 26 копеек, с указанием срока исполнения - не позднее 27.11.2023.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу частично обеспечена мерами взыскания (судебные приказы №№а-469/2022, 2а-101/2020, 2а- 1346/2018).

22.03.2024 на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП перечислены суммы в размере 4 111 рублей 97 копеек, 11 763 рублей 52 копеек, 3 031 рубля 39 копеек.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, произведенные платежи на общую сумму в размере 18 906 рублей 88 копеек поступили в счет уплаты следующих задолженностей административного ответчика: 843 рубля 43 копейки — налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 02.12.2019), 2 461 рубль 18 копеек - транспортный налог (по сроку уплаты 02.12.2019), 71 рубль - земельный налог (по сроку уплаты 01.12.2020), 260 рублей 12 копеек - налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 01.12.2020), 476 рублей 24 копейки - транспортный налог (по сроку уплаты 01.12.2020), 992 рубля 88 копеек - налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 01.12.2020), 2 088 рублей 76 копеек - транспортный налог (по сроку уплаты 01.12.2020), 71 рубль - земельный налог (по сроку уплаты 01.12,2021), 1 377 рубля –налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 01.12.2021), 2 565 рублей - транспортный налог (по сроку уплаты 01.12.2021), 71 рубль - земельный налог (по сроку уплаты 01.12.2022), 1 516 рублей - налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 01.12.2022), 2 565 рублей - транспортный налог (по сроку уплаты 01.12.2022), 51 рубль 68 копеек - земельный налог (по сроку уплаты 01.12.2023), 200 рублей 24 копейки - налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 01.12.2023), 264 рубля 96 копеек - транспортный налог (по сроку уплаты 01.12.2023), 327 рублей - налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 03.12.2018), 2 565 рублей - транспортный налог (по сроку уплаты 03.12.2018), 35 рублей 57 копеек - налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты 02.12.2019), 103 рубля 82 копейки - транспортный налог (по сроку уплаты 02.12.2019).

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов (ст.11, п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что требование ФИО1 не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая положения приведенных выше норм материального права, с учетом представленных административным истцом доказательств о невыполнении ответчиком надлежащим образом своих обязательств и непредставления административным ответчиком доказательств обратного, суд, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2300 рублей 04 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1466 рублей 76 копеек, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 19 рублей 32 копеек и пени в размере 6507 рублей 20 копеек.

Каких-либо доказательств в опровержение представленных административным истцом расчетов стороной административного ответчика не представлено.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Республике Коми к ФИО1 <данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2300 рублей 04 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1466 рублей 76 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 19 рублей 32 копеек и пени в размере 6507 рублей 20 копеек, всего взыскать 10 293 рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2024.

Судья Е.А. Долгих