Решение № 2А-526/2023 2А-66/2024 2А-66/2024(2А-526/2023;)~М-492/2023 М-492/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-526/2023

УИД 07RS0007-01-2023-000712-51 Дело № 2а-66/2024 (№ 2а-526/2023)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

поселок Кашхатау 07.02.2024

Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе судьи ШардановаК.Н., при секретаре Казиевой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам,

установил:

30.11.2023 в Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки, пеней по страховым взносам в размере 126533,03 рублей в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с _____г., за 2017 год в размере 4590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с _____г.), за 2017 год в размере 12820 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с _____г., за 2018 год в размере 5 840 рублей и пени в размере 403,67 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с _____г.), за 2018 год в размере 26 545 рублей и пени в размере 2057,86 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с _____г., за 2019 год в размере 6 884 рублей и пени в размере 12,91 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 рублей и пени в размере 55,04 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с _____г., за 2020 год в размере 7769,13 рублей и пени в размере 58,33 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 29918,45 рублей и пени в размере 224,64 рублей.

При этом указывает, что данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой страховых взносов, на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с _____г. по _____г. (выписка из ЕГРИП прилагается). Должнику согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования об уплате налога, пени от _____г. №, от _____г. №, от _____г. №, от _____г. №, от _____г. № (прилагается). Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период 2017 года определяется как - 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 год) х 26 % х 12 месяцев = 23 400 рублей. Остаток неисполненной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год, по требованию № по состоянию на _____г. составил 12 820 рублей. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года определяется как - 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 год) х 5,1 % х 12 месяцев) = 4 590 рублей.

Пунктом 1 статьи 430 Кодекса установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей: за расчетный период 2018 года: 26 545 рублей - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (абзац 2 подпункта 1) и 5 840 рублей - на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подпункт 2); за расчетный период 2019 года: 29 354 рублей - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (абзац 2 подпункта 1) и 6 884 рублей - на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подпункт 2); за расчетный период 2020 года: 32 448 рублей - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (абзац 2 подпункта 1) и 8 426 рублей - на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подпункт 2).

Так как налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя с _____г. по _____г., то суммы страховых взносов за 2020 год составят соответственно 29 918,45 рублей (ОПС), 7 769,13 рублей (ОМС): Страховые взносы на ОПС (32 448,00/12) x 11 месяцев + (32 448,00/12/31) x 2 дня = 29 918,45 в фиксированном размере; Страховые взносы на ОМС (8 426,00/12) x 11 месяцев + (8 426,00/12/29) х 2 дня = 7 769,13 рублей. Итого 29 918,45 + 7 769,13 = 37 687,58 рублей.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В соответствии с пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. И.о мирового судьи судебного участка № 2 Черекского судебного района КБР ФИО1 своим определением от 05.06.2023 отменила судебный приказ по делу № 2a-451/2021 и разъяснила, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства. Срок для обращения в суд истекает 06.12.2023. Таким образом, в нарушение пункта 2 статьи 44 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания стороны в судебное заседание не явились.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, так как явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 217 от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Из пункта 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 217 от 28.12.2017) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пунктов 1, 3 части 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральным законом от 19.12.2016 N 460-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года установлен в сумме 7 800 рублей в месяц.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 218 от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Из пункта 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 218 от 28.12.2017) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из представленных доказательств, административному ответчику ФИО2 выставлены:

требование № от _____г. об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, всего 27990 рублей, со сроком уплаты до _____г.; требование направлено ФИО2 заказным письмом, получено _____г.;

требование № от _____г. об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, всего 32385 рублей, а также пеней за неуплату страховых взносов за 2017 год на общую сумму 2461,53 рублей, со сроком уплаты до _____г.; требование направлено ФИО2 заказным письмом, в подтверждение чего административным истцом приложены скриншоты из базы АИС Налог-3 ПРОМ налогового органа, при этом административным истцом представлены пояснения о том, что реестр отправки заказной корреспонденции за 2019 год отобран и уничтожен согласно акта № от _____г. на основании Приказа ФНС России от _____г. № ЕД-7-10/952;

требование № от _____г. об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей и об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, всего 36238 рублей, а также пеней на сумму 67,95 рублей, со сроком уплаты до _____г.; требование направлено ФИО2 заказным письмом, получено _____г.;

требование № от _____г. об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование за 2020 год в размере 29918,45 рублей и об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7769,13 рублей, всего 37687,58 рублей, а также пеней на сумму 282,97 рублей, со сроком уплаты до _____г.; требование направлено ФИО2 заказным письмом, получено _____г..

Осуществленный административным истцом расчет недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы является правильным, произведен в соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правильность расчета пеней по требованиям № от _____г., № от _____г. также подтверждается приложенным к иску расчету.

Между тем, расчет пеней в требовании № от _____г. необоснованно произведен за период с _____г. по _____г., так как страховые взносы за 2020 год подлежат уплате до _____г., а не до _____г.. Следовательно, пени подлежат расчету за период с _____г. по _____г. и составят 165,3 рублей вместо 224,64 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и 42,92 рублей вместо 58,33 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

После истечения установленных частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для исполнения требований налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм обязательств.

По определению и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Черекского судебного района Кабардино-Балкарской Республики от 05.06.2023 судебный приказ № 2а-451/2023 от 24.06.2021 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по страховым взносам в размере 140526,43 рублей отменен.

Налоговый орган обратился в Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики с административным исковым заявлением к ФИО2 _____г., в пределах установленного законом шестимесячного срока для подачи административного искового заявления в суд.

С учетом изложенного, требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимок и пеней по страховым взносам следует удовлетворить частично.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике 126458,28 рублей в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 год в размере 4590 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2017 год в размере 12820 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в размере 5 840 рублей и пени в размере 403,67 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2018 год в размере 26 545 рублей и пени в размере 2057,86 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 6 884 рублей и пени в размере 12,91 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 29354 рублей и пени в размере 55,04 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 7769,13 рублей и пени в размере 42,92 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 29918,45 рублей и пени в размере 165,3 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3729 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Кабардино-Балкарской Республики через Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятия судом решения о правах и об обязанностях указанного лица.

Председательствующий подпись К.Н. Шарданов

Копия верна:

Судья К.Н. Шарданов