Решение № 2А-484/2021 2А-484/2021~М-65/2021 М-65/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-484/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усть-Джегута 29 марта 2021 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республики обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 19 316,09 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС (номер обезличен) по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 1) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), 2008 года выпуска; 2) автомобиль грузовой, марки (данные изъяты), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), 2000 года выпуска. В отношении автомобилей начислен транспортный налог: за 2015 год в размере 8 772 рубля, за 2016 года в размере 8 342 рубля. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017 по 07.12.2017 пеня по транспортному налогу составила 28,23 рублей на недоимку по налоговым расчетам за 2015,2016 годы в размере 17 114 рублей. В результате задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2015, 2016 годы составила в сумме 17 142,23 рублей, в том числе недоимка в размере 17 114, пеня в размере 28,23 рублей. Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 также является налогоплательщиком налога на имущество. За ним зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью – 206,10 кв.м. Сумма налога на имущество за 2016 год составила 1 953 рубля. Кроме того, согласно ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. За ФИО1 согласно учетным данным зарегистрированы земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен); земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен); земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен ) кадастровый (номер обезличен). Задолженность налогоплательщика ФИО1 по земельному налогу за 2016 год составила 284 рублей. В связи с тем, что указанная сумма налога не была уплачена, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017 по 07.12.2017 пеня по земельному налогу составила 0,19 рублей на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 113 рублей. До настоящего времени указанные суммы налога не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 113 рублей и пени в размере 0,19 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 171 рубль, задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 1 887 рублей и пени в размере 2,67 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 17 114 рублей и пени в размере 28,23 рублей, а всего задолженность по налогам на общую сумму в размере 19 316,09 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, о чем в материалах дела имеется уведомление о вручении.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в период образования недоимки по транспортному налогу на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: 1) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), с мощностью двигателя 277 л.с.; 2) автомобиль грузовой, марки (данные изъяты), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), с мощностью двигателя 260 л.с.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в период образования недоимки по земельному налогу на праве общей долевой собственности принадлежало следующее имущество: с 12 августа 2016 года по 16 марта 2017 года земельный участок, с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), общей площадью 16 700 кв.м., кадастровой стоимостью 52 075 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), в период с 12 августа 2016 года по 16 марта 2017 года земельный участок с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), общей площадью 12 400 кв.м., кадастровой стоимостью 38 666 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ); в период с 23 января 2008 года по 11 декабря 2017 года на праве собственности земельный участок, с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), общей площадью 881 кв.м., кадастровой стоимостью 171 372,12 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ).

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в период образования недоимки по налогу на имущество на праве собственности принадлежит следующее имущество: в период с 23 января 2008 года по настоящее время, жилой дом, с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), общей площадью 206,10 кв.м., кадастровой стоимостью 1 156 839 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ).

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются законно установленными местными налогами.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО1 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 21 сентября 2017 года, которым ему было предложено в срок не позднее 01 декабря 2017 года произвести уплату транспортного налога за 2015-2016 год в размере 17 114 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 284 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 3 863 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 02 октября 2017 года, заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 02 октября 2017 года.

Судом установлено, что в виду не уплаты ФИО1 к установленному сроку указанных сумм налога налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование (номер обезличен) от 08 декабря 2017 года произвести уплату транспортного налога в размере 17 114 рублей и пени в размере 28,23 рублей; земельного налога в размере 284 рублей и пени в размере 0,47 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 3 863 рублей и пени в размере 6,37 рублей. Указанное требование ФИО1 было направлено 12 декабря 2017 года заказной почтовой корреспонденцией.

Отправление требования подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 12 декабря 2017 года.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке в срок, установленный требованием (номер обезличен) от 12 декабря 2017 года недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец МИ ФНС России (номер обезличен) по КЧР обратился к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, однако, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 27 июня 2018 года с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам в общей сумме 19 316,37 рублей.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 31 июля 2020 года судебный приказ (номер обезличен) от 27 июня 2018 года, был отменен в связи с представлением ФИО1 соответствующих возражений на судебный приказ.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец МИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 21 января 2021 года, то есть в установленный законом срок.

Расчет, приведенный административным истцом - МИ ФНС России (номер обезличен) по КЧР недоимке по транспортному налогу за 2015-2016 года, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также пени на недоимку, в отношении административного ответчика ФИО1 суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам Закона КЧР № 46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге», решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 № 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», решению Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 30.08.2016 № 25 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения», решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16.11.2015 № 29 «О внесении изменений в Решение Совета Джегутинского сельского поселения от 25.11.2014 № 110 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Джегутинского сельского поселения»».

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу в размере 284 рублей и пеня в размере 0,19 рублей; по налогу на имущество в размере 1 887 рублей и пени в размере 2,67 рублей, по транспортному налогу в размере 17 114 рублей и пеня в размере 28,23 рублей.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 772,64 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 113 (Сто тринадцать) рублей и пени в размере 0 (Ноль) рублей 19 (Девятнадцать) копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 171 (Сто семьдесят один) рубль; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 887 (Одна тысяча восемьсот восемьдесят семь) рублей и пени в размере 2 (Два) рубля 67 (Шестьдесят семь) копеек; недоимку по транспортном налогу в размере 17 114 (Семнадцать тысяч сто четырнадцать) рублей и пени в размере 28 (Двадцать восемь) рублей 23 (Двадцать три) копейки.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России №1 по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г.Черкесск, БИК 049133001, Счет 40101810803490010006 по следующим видам платежей:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 113 рублей КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635410, пеня в размере 0,19 рублей КБК 18210606043102100110 ОКТМО 91635410;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 171 рублей КБК 18210606043131000110 ОКТМО 91635101.

- налог на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 1 887 рубля КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635410, пеня в размере 2,67 рублей КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635410;

- транспортный налог с физических лиц, налог в размере 17 114 рублей КБК 18210604012021000110, ОКТМО 91635410, пеня в размере 28,23 рублей КБК 18210604012022100110, ОКТМО 91635410.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 772 (Семьсот семьдесят два) рубля 64 (Шестьдесят четыре) копейки.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: УФК по Карачаево-Черкесской Республике (Межрайонная ИФНС России № 1 по КЧР), ИНН № <***>, КПП № 091501001 в ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г. Черкесск, БИК 049133001, Счет № 40101810803490010006, ОКТМО 91635101.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья И.Ю. Айбазова

1версия для печати