Решение № 2А-2631/2024 2А-2631/2024~М-1332/2024 М-1332/2024 от 25 июля 2024 г. по делу № 2А-2631/2024

УИД 62RS0001-01-2024-001950-49

Дело № 2а-2631/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июля 2024 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе: председательствующего судьи Беликовой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, в обоснование заявленных требований указав на то, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства являющиеся объектом налогообложения, вместе с тем транспортный налог за 2021г. и 2022г. им не оплачен. Также административный ответчик является собственником земельного участка и имеет непогашенную задолженность по земельному налогу за 2022г., а также задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) за период с 01.01.2023г. по 03.08.2023г. по сроку уплаты 31.08.2023г. Помимо этого, ФИО1 в период с 18.02.2021г. по 03.08.2023г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г., по страховым взносам на ОМС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г. и страховым взносам, уплачиваемым плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023г. по сроку уплаты 18.08.2023г. Также административному ответчику начислены пени за период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. в размере 3 793,52 руб. Ссылаясь на то, что налогоплательщик имеющуюся у него налоговую обязанность за расчетные периоды не исполнил, на соответствующее налоговое требование об уплате налога не отреагировал, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 525 руб., за 2022г. – 6 425 руб., по земельному налогу за 2022г. – 507 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) в размере 3 802 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022г. – 3766,29 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022г. – 978,06 руб., страховым взносам, уплачиваемым плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 27 110,86 руб. и пени за период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. в размере 3 793,52 руб.

Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 291, 292 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, учитывая, что административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в таком порядке, а от административного ответчика в установленные сроки возражений против применения соответствующего порядка не поступило.

Изучив доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2021-2022г.г. являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, госномер №, с мощностью двигателя 75 л.с.; автомобиля <данные изъяты>, госномер №, с мощностью двигателя 117,2 л.с.; автомобиля <данные изъяты>, с мощностью двигателя 105 л.с., а потому он признается плательщиком транспортного налога, в том числе:

- за 2021г. в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере 525 руб. (из расчета: 105 л.с. мощность двигателя х 20,00 налоговая ставка х 3/12 месяцев владения = 525 руб. налог к уплате);

- за 2022г. в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере 1925 руб. (из расчета: 105 л.с. мощность двигателя х 20,00 налоговая ставка х 11/12 месяцев владения = 1925 руб. налог к уплате);

- за 2022г. в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере 750 руб. (из расчета: 75 л.с. мощность двигателя х 10,00 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 750 руб. налог к уплате);

- за 2022г. в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере 3750 руб. (из расчета: 117,20 л.с. мощность двигателя х 32,00 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 3750 руб. налог к уплате).

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

С 21.12.2021г. по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., а потому он признается плательщиком земельного налога, в том числе:

- за 2022 год в размере 507 руб. (из расчета 168 872 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30 налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 507 налог к уплате).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

С учетом пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 НК РФ.

Так, п.1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с 18.02.2021г. по 03.08.2023г. был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022г. составил 34 445 руб. Вместе с тем, в связи с имеющейся стартовой переплатой из отдельной карточки налоговой обязанности (ОКНО) в размере 30 678,71 руб., остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022г. составил 3 766,29 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022г. составил 8 766 руб. Вместе с тем, в связи с имеющейся стартовой переплатой из отдельной карточки налоговой обязанности (ОКНО) в размере 7 787,94 руб., остаток задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022г. составил 978,06 руб.

Размер страховых взносов уплачиваемых плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений за 2023г. составил 27 110,86 руб. по року уплаты 18.08.2023г. (дата прекращения деятельности в качестве ИП), исходя из следующего расчета:

45 842 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года) / 4 (кол-во кварталов в году) = 11460,50 руб. (за 1 квартал)

11460,50 руб. (за 1 квартал) х 2 (кол-во полных кварталов в 2023г.) = 22 921 руб.

11460,50 руб. (за 1 квартал) / 3 (кол-во месяцев в квартале) = 3820,17 руб. (за 1 месяц)

3820,17 руб. (за 1 месяц) / 31 (кол-во дней в месяце) = 123,23 руб. (за 1 день)

123,23 руб. (за 1 день) х 3 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в августе 2023г.) = 369,69 руб.

Итого: 22 921 руб. + 3820,17 руб. + 369,69 руб. = 27 110,86 руб.

Помимо этого, согласно п.1 ст. 436.46 НК РФ, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп.46 п.2 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 346.47).

В силу ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Из положений ст. 346.49 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п.1 ст.346.50 НК РФ).

На основании ст. 346.51 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и ему был выдан Патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 11.01.2023г. по 31.12.2023г. в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной, разносной розничной торговли). Сумма налога уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составила 15756 руб. и подлежала уплате в размере одной три суммы налога – 5252 руб. в срок не позднее 11.04.2023г., в размере двух третей суммы налога – 10504 руб. в срок не позднее 31.12.2023г. В связи с тем, что налогоплательщик являлся плательщиком ПНС не полный год налоговым органом произведен перерасчет налога, в результате которого сумма к уплате составила 3 802 руб. за период с 01.01.2023г. по 03.08.2023г. по сроку уплаты 31.08.2023г.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, во всяком случае, доказательств обратного, и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

В том числе, административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению транспортного и земельного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, 11.09.2023г. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, в адрес ФИО1 было направлено и получено последним налоговое уведомление №61037441 от 15.08.2023г. содержащее расчет транспортного налога за 2021г.-2022г. в размере 6950 руб. и земельного налога за 2022г. в размере 507 руб.

Доказательств того, что оно был исполнено налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки, материалы настоящего дела не содержат.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

01.08.2023г. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, в адрес ФИО1 было направлено и получено последним требование №10840 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г., содержащее сведения о наличии недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 3 766,29 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 978,06 руб., и пени в размер 2090,60 руб., также налогоплательщику предоставлен срок для исполнения требования – до 28.08.2023г.

Административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов в срок уплачены не были, ему были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 793 руб. 52 коп. за период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом на предмет правовой и арифметической правильности, и административным ответчиком в установленном законом порядке путем предоставления контррасчета не опровергнут.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный в требовании №10840 от 09.07.2023г. срок (до 28.08.2023г.) задолженность по налоговой недоимке и пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по Рязанской области 05.02.2024г. обратилось к мировому судье судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

08.02.2024г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку в рассматриваемом случае судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки мировым судьей не выносился, положения ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации к спорным правоотношениям не могут быть применены.

В силу части 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал на то, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, осуществляться не может, что не исключает его восстановление судом на основании положений п. 2 ст. 286 КАС РФ, в случае его пропуска по уважительной причине.

Таким образом, установление в законе срока для обращения в суд, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, а возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд (ч. 6), пропуск которого без уважительной причины, является безусловным и самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, независимо от иных обстоятельств дела (ч. 8).

Как усматривается из требования №10840 направленного в адрес ФИО1 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г., размер налоговой недоимки по состоянию на 09.07.2023г. составил 6 834 руб. 95 коп. (3 766,29 руб. страховые взносы на ОПС, 98,06 руб. страховые взносы на ОМС и пени 2090,60 руб.), то есть размер отрицательного сальдо на момент выставления требования составил менее 10 000 рублей.

В последующем, в связи с начислением налогоплательщику сумм транспортного налога за 2021г. и 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 6 950 руб., земельного налога за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 507 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3 802 руб. по сроку уплаты 31.08.2023г., страховых взносов на ОМС за 2023г. по сроку уплаты 18.08.2023г. в размере 27 110,86 руб., размер отрицательного сальдо увеличился и превысил 10 000 руб.

Таким образом, лишь по состоянию на 1 января 2024 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей.

Исходя из положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При указанных обстоятельствах, налоговый орган вправе обратиться в суд с настоящим иском не позднее 1 июля 2024г., поскольку лишь на 1 января 2024 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей.

Согласно материалам дела, в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 31.05.2024г., то есть в пределах процессуального срока для обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по обязательным платежам.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>, ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 46 907 рублей 73 копейки, в том числе: транспортный налог за 2021г. в размере 525 рублей, транспортный налог за 2022г. в размере 6 425 рублей, земельный налог за 2021г. в размере 507 рублей, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3 802 рубля, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022г. в размере 3 766 рублей 29 копеек, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022г. в размере 978 рублей 06 копеек, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023г. в размере 27 110 рублей 86 копеек, пени за период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. в размере 3 793 рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 607 рублей 21 копейку.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206234230063684994

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2024г.

Судья И.В. Беликова