Решение № 2А-530/2025 2А-530/2025~М-349/2025 М-349/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-530/2025

УИД 74RS0020-01-2025-000691-13

Дело № 2а-530/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриевой А.В.,

при секретаре Муранкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в размере 586,95 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, за ФИО1 числилась недоимка по налогам, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования, МИФНС инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, поэтому налоговый орган был вынужден обратиться в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства также доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kivan.chel.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что лица участвующие в деле по своему усмотрению распоряжаются принадлежащими им процессуальными правами, в том числе и правом на участие в судебном заседании, суд находит, что все возможные и достаточные меры к извещению сторон о рассмотрении дела приняты, и о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования МИФНС подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик в спорный период зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения в том числе: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21013, VIN: Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000 = МРОТ x Тариф (26,0%) x 12 = 23400 руб.; если доход превышает 300000=МРОТ x Тариф (26,0%) x 12 + (1,0% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.) = 23400 руб., но не более:8 x МРОТ x Тариф (26,0%) x 12 = 187200 руб.); на обязательное медицинское страхование МРОТ x Тариф (5,1%) x 12 = 4590 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 26 545 руб.; если доход превышает 300000 фиксированный размер 26 545 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 26 545 руб. = 212360 руб.); на обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 5 840 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 29 354 руб.; если доход превышает 300000 фиксированный размер 29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более:8 х 29 354 руб. = 234832 руб.); на обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 6 884 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000 = фиксированный размер фиксированный размер 32 448 руб.; если доход превышает 300000= фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 руб.); на обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб.; если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 руб.); на обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 руб.; если доход превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 34 445 руб. = 275560 руб.); на обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 766 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000=совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 45 842 руб.; если доход превышает 300000= совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС:45 842 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, не может быть более 257 061 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (если доход не превышает 300000= совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 49 500 руб.; если доход превышает 300000= совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 49 500 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период) При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, не может быть более 277 571 руб.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункта 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление.

Пунктом 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Из материалов дела, в том числе расчета пени следует, что ФИО1 за несвоевременную уплату налогов исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 895,47 руб. На дату подачи административного иска сумма задолженности по пени частично погашена (2 308,52 руб.) и составляет 586,95 руб. (2 895,47- 2 308,52).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, административным ответчиком не оспорено. В материалах дела отсутствуют сведения о погашении ответчиком недоимки по пени в полном размере.

Расчеты пени основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно и являются правильными. Контрасчета по взыскиваемым суммам со стороны ФИО1 не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначальное обращение (пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ) в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Последующие обращения на основании того же требования об уплате (пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ). Учитывая, что направленное в адрес налогоплательщика требование считается действующим до момента его полного исполнения, в случае включения в указанное требование налоговых обязанностей со сроками уплаты, наступившими после первоначального срока исполнения требования, срок для обращения в суд исчисляется как не позднее 1 июля года

года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суды для взыскания дополнительно сформированной задолженности (после срока исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24 906,21 руб.) не позднее 01 июля, года определяемого по правилам пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Для взыскания недоимки по налогу, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о выдаче судебного приказа, с учетом срока исполнения требования об уплате налога, направленного административному ответчику, подано с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, мировым судьей судебного участка № 2 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

В суд исковое заявление от административного истца поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сроки предъявления требования об уплате налога, сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании недоимки по налогу, административным истцом соблюдены.

С учетом изложенного, взысканию с ФИО1 в пользу административного истца подлежат: пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 586,95 руб.

Кроме того, суд считает необходимым, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 КАС РФ

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <***>) пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 586 (пятьсот восемьдесят шесть) рублей 95 (девяносто пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года

Судья А.В. Дмитриева