Решение № 2А-217/2025 2А-217/2025~М-85/2025 М-85/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-217/2025

Административное дело №а-№

УИД 54RS0№-30

Поступило ДД.ММ.ГГГГ


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

ДД.ММ.ГГГГ года р.<адрес>

Колыванский районный суд <адрес> в составе судьи Палеха Н.А. рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Истец, обращаясь в суд с вышеуказанным иском, в обоснование своих требований указал следующее.

Налогоплательщик ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N № по <адрес>. В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 220 НК РФ.

На основании п. 17.1 статьи 217 НК РФ и п. 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ (в редакции федерального Закона № № от ДД.ММ.ГГГГ) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате прения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный сток в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2022 год срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на доходы ф.3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена.

Согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 реализовано в ДД.ММ.ГГГГ году недвижимое имущество (<адрес> доля) по адресу: ДД.ММ.ГГГГ, Россия, <адрес>). КН №, сумма сделки составляет 3 450 000 рублей. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 651 308.72 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ соразмерно доле -1 155 916.1. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. Сумма полученного дохода при продаже объекта недвижимости составила 3 450 000 рублей, имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 1 000 000 рублей (доля 1/1, объект получен в дар от супруга). На основании вышеизложенного, сумма полученного дохода за ДД.ММ.ГГГГ год составила 3 450 000 рублей. Сумма представленного имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 1 000 000 рублей. Налоговая база составила 2 450 000 рублей (3 450 000 руб.- 1 000 000 руб.). Неуплата налога на доходы физических лиц составила 318 500 (2 450 000 руб.*13%). Налог в сумме 318 500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе на плательщиков страховых взносов.

На основании ст. 57 Конституции РФ ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан плачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования уплате налога.

В качестве обстоятельств смягчающих вину налогоплательщика установлены: несоразмерность деяния тяжести наказания; тяжелое материальное положение физического лица (инвалид III группы; совершение правонарушения впервые; ведение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, Р. юридических лиц, граждан Российской Федерации). Таким образом, штраф был уменьшен в 16 раз по сравнению с размером, установленным соответствующими статьями: ст. 119 НК РФ (95 550 руб. / 16) и составил 5 971,88 руб., ст. 122 НК (63 700 руб. / 16) и составил 3 981,25 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № (a) "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" в требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Новосибирского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-№1 о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13759,20 рублей.

Лица, участвующие в деле, о принятии административного искового заявления, извещены надлежащим образом. В определении о подготовке к рассмотрению административного дела судом было указано на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. От ответчика возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства не поступило.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291-292 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N № "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП:

со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 207 НК РФ она признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи 2 судебного участка Колыванского судебного района <адрес> судебный приказ №а-№1 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за ДД.ММ.ГГГГ год срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на доходы ф.3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена.

Согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 реализовано в ДД.ММ.ГГГГ году недвижимое имущество (квартира).

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе на плательщиков страховых взносов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан плачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 13759,20 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 759 (тринадцать тысяч семьсот пятьдесят девять) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Заинтересованные лица вправе заявить ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Колыванский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А.Палеха