Решение № 2А-511/2024 2А-511/2024~М-320/2024 М-320/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-511/2024

Дело № 2а-511/2024

УИД 23RS0054-01-2024-000499-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 23 мая 2024 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Альбековой Д.Ю.,

при секретаре судебного заседания Супряга А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту Инспекция) состоит на налоговом учете ФИО1, ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС за 2021-2022 годы в размере 75830.89 руб., которое до настоящего времени не погашено, в т.ч.: транспортный налог в размере 22 473.67 руб.; налог на имущество в размере 12.91 руб.; земельный налог в размере 5 356.42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33455,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 404.05 руб.; пени в размере 8 128.55 руб. Согласно сведениям, представленным МРЭО № ГИБДДГУ МВД России по <адрес> налогоплательщик, в 2021 году являлся владельцем транспортных средств, принадлежащего ему на праве собственности: автомобиль легковой КАМАЗ 5320, мощность двигателя 210 лошадиных сил, автомобиль легковой ISUZU ELF, мощность двигателя 130 лошадиных сил, автомобиль легковой HYUNDAI SONATA, мощность двигателя 150 лошадиных сил, автомобиль легковой 2345 0000012, мощность двигателя 71 лошадиных сил, автомобиль легковой ИЖ 2715011, мощность двигателя 100 лошадиных сил. Также ФИО1 в 2021 году являлся собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 352800, <адрес>. Исчислен налог на имущество в размере 13.00 руб. Кроме того, ФИО1 на праве постоянного (бессрочного пользования) в 2021 году владел земельными участками: с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352800, <адрес> (объект №); с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352800, <адрес> (объект №); с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352800, <адрес> (объект №). Таким образом, исчислен налог на имущество за 2021 год: за объект № в размере 3 092.00 руб.; за объект № в размере 2 262.00 руб.; за объект № в размере 33.00 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату имущественных налогов за 2021 год. Прекратив предпринимательскую деятельность налогоплательщик, не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с чем, инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по вышеуказанным налогам в размере 8 128.55 руб. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сформировала и направила налогоплательщику требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, в установленный срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021-2022 годы. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесено оопределение об отмене судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просит взыскать c ФИО1 задолженность за 2021-2022 г. в размере 75 830,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, в иске просили рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения административного иска, в поступившем в заявлении указал, что согласен с административным иском, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В силу статьи 96 КАС РФ, получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получении дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи (часть 8).

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного заседания доведены до всеобщего сведения путем размещения на сайте Туапсинского городского суда в информационно – телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: https://tuapse-gor--krd.sudrf.ru/.

В соответствии со статьями 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к рассмотрению дела и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на налоговом учете ФИО1 ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС за 2021-2022 годы в размере 75 830.89 руб., которое до настоящего времени не погашено, в т.ч.: - транспортный налог в размере 22 473.67 руб.; налог на имущество в размере 12.91 руб.; земельный налог в размере 5 356.42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33 455,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 404.05 руб.; пени в размере 8 128.55 руб.

Согласно сведениям, представленным МРЭО № ГИБДДГУ МВД России по <адрес> налогоплательщик, в 2021 году являлся владельцем транспортных средств, принадлежащего ему на праве собственности: автомобиль легковой КАМАЗ 5320, мощность двигателя 210 лошадиных сил, автомобиль легковой ISUZU ELF, мощность двигателя 130 лошадиных сил, автомобиль легковой HYUNDAI SONATA, мощность двигателя 150 лошадиных сил, автомобиль легковой 2345 0000012, мощность двигателя 71 лошадиных сил, автомобиль легковой ИЖ 2715011, мощность двигателя 100 лошадиных сил.

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории <адрес> ставки транспортного средства устанавливаются в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. №-K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. <адрес> от 26.11.2003г. №-K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>» на территории <адрес> устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, расчет транспортного налога за 2021 год:

за КАМА35320: 210.00 лошадиных сил (налоговая база) * 60 (налоговую ставку) = 12600.00 руб.;

- за ISUZU ELF: 130.00 лошадиных сил (налоговая база) * 30 (налоговую ставку) = 3900руб.;

за HYUNDAI SONATA: 150.00 лошадиных сил (налоговая база) * 25 (налоговую ставку) = 3750.00 руб.;

- за 2345 0000012: 71.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 852 руб.;

-за ИЖ2715011: 100.00 лошадиных сил (налоговая база) * 15 (налоговую ставку) = 1500 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Ставки налогов указаны в решениях поселений "Об установлении ставок".

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта

РФ (за исключением городов федерального значения Москвы. Санкт- Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик в 2021 году являлся собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 352800, <адрес>. Исчислен налог на имущество в размере 13.00 руб. Кроме того, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного

пользования) в 2021 году владел земельными участками: с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352800, <адрес> (объект №); с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352800, <адрес> с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352800, <адрес> (объект №).

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются

организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Таким образом, исчислен налог на имущество за 2021 год: за объект № в размере 3 092.00 руб.; за объект № в размере 2 262.00 руб.; за объект № в размере 33.00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату имущественных налогов за 2021 год.

С ДД.ММ.ГГГГ функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Статьями 430 - 432 НК РФ определены порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Прекратив предпринимательскую деятельность, налогоплательщик, не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, в установленный законом срок суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 годы налогоплательщиком не уплачены.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по вышеуказанным налогам в размере 8 128.55 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сформировала и направила налогоплательщику требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в установленный срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021-2022 годы.

Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № России по <адрес> в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в заявленном размере.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 475 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности за 2021-2022 годы– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность в размере 75 830, 89 руб. в том числе: транспортный налог в размере 22 473.67 руб.; налог на имущество в размере 12.91 руб.; земельный налог в размере 5 356.42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33 455,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 404.05 руб.;пени в размере 8 128.55 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., госпошлину в размере 2 475 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд <адрес>.

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.Ю. Альбекова