Решение № 2А-1517/2024 2А-1517/2024~М-1638/2024 М-1638/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1517/2024

Дело № 2а-1517/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ребус А.В.,

при секретаре Евтиной С.А.,

помощник судьи Аникина О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 122 643 рубля 86 копеек, из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34 445 рублей (срок уплаты 09.01.2023),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей (срок уплаты 09.01.2023),

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13 243 рубля 24 копейки (срок уплаты 02.05.2023),

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 66 189 рублей 62 копейки, в том числе:

- пени, образованные до 01.01.2023 в общей сумме 33 363 рубля 69 копеек;

- пени в сумме 32 825 рублей 93 копейки на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 06.11.2023.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката в период с 22.08.2014 по 14.04.2023. В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов, образовалась задолженность. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 № 1325, однако, исполнено не было. Управлением ФНС по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. 30.11.2023 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 122 643 рубля 86 копеек. В связи с поступившими возражениями, 25.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 122 643 рубля 86 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени судебного заседания, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом предпринимались меры по его извещению.

В силу ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Согласно п. 2.13 Инструкции по судебному делопроизводству в районном суде, утвержденной приказом Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации от 29.04.2003 № 36, судебные извещения, вызовы (судебные повестки) и копии судебных актов направляются судом посредством почтовой связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова о его вручении адресату в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Определение суда от 31.07.2024 о принятии дела к производству и назначении подготовки дела к судебному разбирательству направлялось ФИО1 по адресу его регистрации, указанному в административном исковом заявлении: [адрес]. Из-за неудачной попытки вручения, письмо с извещением возвращено отправителю. Извещение о предварительном судебном заседании, назначенном на 23.09.2024, а также извещение о судебном заседании на 15.10.2024, направленное по двум адресам: [адрес] административным ответчиком ФИО1 вновь не были получены, по истечению срока хранения в отделении почтовой связи высланы обратно отправителю. Суд расценивает неполучение административным ответчиком судебных извещений, в том числе на данное судебное заседание, как злоупотребление правом.

С учетом указанных обстоятельств, суд признает административного ответчика ФИО1 извещенным надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд не признал явку сторон в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание вышеуказанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив доводы административного искового заявления, письменные доказательства по делу, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из положений абзаца 1.2 подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 ст.432 НК РФ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22.08.2014 по 14.04.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве лица, осуществляющего адвокатскую деятельность, поэтому на него возлагается обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОСП) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за указанный период времени.

По состоянию на 16.05.2023 размер отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 составил 435 752 рубля 43 копейки, в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 178 640 рублей, по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 42 932 рубля, пени в размере 61 452 рубля 26 копеек.

Указанная задолженность отражена в требовании от 16.05.2023 № 1325, в котором указан срок уплаты до 15.06.2023.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.05.2023, однако, административным ответчиком не было исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Факт направления и получения налогоплательщиком данного требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика интернет - сайта ФНС России.

По представленным суду расчетам административного истца размер неуплаченных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 13 243 рубля 24 копейки, пени в размере 66 189 рублей 62 копейки, из которых 33 363 рубля 69 копеек образованы до 01.01.2023, остальная сумма 32 825 рублей 93 копейки – получена путем начисления на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 06.11.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования от 16.05.2023 № 1325 – 15.06.2023. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налогов, страховых взносов и пени.

30.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-4203/2023 (2) года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2023 годы в размере 122 643 рубля 86 копеек, в том числе по налогам – 56 454 рубля 24 копейки, по пени в размере 66 189 рублей 62 копейки за период с 02.08.2022 по 16.05.2023.

Определением от 25.01.2024 данный судебный приказ был отменен мировым судьей, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось в суд 25.07.2024.

Таким образом, сроки обращения как в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и в Северский городской суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, налоговым органом не нарушены.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени недоимка по страховым взносам и пени ФИО1 не погашена. Расчет заявленных требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен, контррасчет не представлен. Расчет исковых требований, представленный административным истцом, принимается судом, так как он арифметически верен, основан на нормах действующего законодательства РФ и подтверждается установленными обстоятельствами по делу, материалами дела.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные исковые требования, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и исходя из того, что законная обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в полном объеме и взыскании с административного ответчика заявленной административным истцом задолженности по налогам, штрафам и пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области, исходя из цены административного иска 122 643 рубля 86 копеек, в сумме 3 653 рубля, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 122 643 рубля 86 копеек, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13 243 рубля 24 копейки,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 66 189 рублей 62 копейки, в том числе: пени, образованные до 01.01.2023 в общей сумме 33 363 рубля 69 копеек и пени в сумме 32 825 рублей 93 копейки на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 06.11.2023.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) государственную пошлину в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области в размере 3 653 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2024-002562-14