Решение № 2А-1241/2020 А-1241/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-1241/2020

Дело №а -1241/2020

УИД: 37RS0№-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июля 2020 года <адрес>

Фрунзенский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Орловой С.К.,

при секретаре Лепорской Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции ФНС России по <адрес> ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на страховые взносы и на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на страховые взносы и на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Требования мотивированы тем, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. В период осуществления своей предпринимательской деятельности ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионномустрахованию. В соответствии с внесением ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, в частности в п. 2.1 ст. 31 и ст. 48 НК РФ, а также в связи с принятием ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 1 ст. 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования» (далее ФЗ № 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели. В соответствии с пп. 1 п. 3, 4 ст. 23 НК РФ, а также в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 18 Закона – плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщикастраховыхвзносовза расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваютсястраховыевзносы, увеличенного в 12 раз, и тарифастраховых взносовна обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В п. 5 ст. 430 НК РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой в срок обязательных платежей истцом были начислены пени на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 946 руб. 12 коп.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с тем, что налогоплательщик не производил уплатуналогав установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ,ему также были начислены пени на данныйналог в размере 3 898 руб. 38 коп.

Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец просит административные исковые требования удовлетворить.

Кроме того, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине в связи с тем, что проблемой при подготовке документов для взыскания задолженности в принудительном порядке явилось отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, Инспекция обращает внимание суда на то, что в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога своевременно и в установленный налоговым законодательством срок направлялись в адрес ФИО1, что подтверждается списками об отправке, ввиду чего налогоплательщик достоверно проинформирован об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.

Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что административные исковые требования признает частично, заявив о пропуске истцомсрока,установленногост.48НКРФ, наобращениевсудс настоящим административным иском.

Суд, изучив материалы административного дела, заслушав административного ответчика, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФобязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством оналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналога.

Частью 1 ст.45 НК РФзакреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ст. 57 НК РФсрок уплатыналогаустанавливается применительно к каждомуналогуи сбору.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введенединыйналог, предпринимательскую деятельность, облагаемуюединымналогом, и перешедшие на уплатуединогоналогав порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.30 НК РФ,налоговымпериодом поединомуналогупризнается квартал.

Как следует из п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплатаединогоналогапроизводится налогоплательщиком по итогамналоговогопериода не позднее 25-го числа первого месяца следующегоналоговогопериода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет вналоговоморгане в качестве налогоплательщикаединогоналогав соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ,налоговыедекларации по итогамналоговогопериода представляются налогоплательщиками вналоговыеорганы не позднее 20-го числа первого месяца следующегоналоговогопериода.

В соответствии с п. 9 ст.45 НК РФправила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношениистраховыхвзносови распространяются на плательщиковстраховыхвзносов.

В силу п. п. 2 п. 1 ст.6и п. 1 ст.11Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионномстрахованиив Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионномустрахованиюявляются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели; регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах страховщика: работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающихстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплатестраховыхвзносоввозникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачиватьстраховыевзносыв фиксированном размере и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи4Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ установлено, чтовзысканиенедоимки постраховымвзносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а такжестраховыхвзносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры повзысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации.

В соответствии со ст.25Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "Остраховыхвзносахв пенсионный фонд Российской Федерации, Фонда социальногострахованияРоссийской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования", действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховыхвзносовначиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты суммстраховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с указанными нормами, а также ст.75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатойстраховыхвзносов в установленные сроки, начислены пени настраховыевзносы в Пенсионный фонд РФ, подлежащие уплате, а именно за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 946 руб. 12 коп., а также за неуплату в срок административному ответчику начислены пени на ЕНВД.

Возложенную на него ч. 1 ст.45 НК РФобязанность по уплате пени ФИО1 не исполнил.

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст.45, ч. 2 ст.69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено ответчику требование № об уплате недоимки постраховымвзносам, по ЕНВД, пеней, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения дела судом, сумма пеней в указанном размере административным ответчиком не погашена.

Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

Расчет пени представлен административным истцом в материалы административного дела. Суд, проверив данный расчет, соглашается с ним.

В соответствии со ст. 22ФЗ № 212-ФЗ требование об уплате недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов направляется плательщикустраховыхвзносоворганом контроля за уплатойстраховыхвзносовв течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 21ФЗ № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщикомстраховыхвзносов- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатестраховыхвзносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатойстраховыхвзносов, направивший требование об уплате недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением овзысканиистраховыхвзносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 21 Закона заявление овзысканииподается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатойстраховыхвзносовв течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки постраховымвзносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 9 ст. 21ФЗ № 212-ФЗ положения настоящей статьи применяются также привзысканиипеней за несвоевременную уплату страховыхвзносови штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу п. 2.3 ст. 21 указанного Закона к отношениям овзысканиистраховыхвзносов, регулируемым частями 2 – 2.2. настоящей статьи, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления овзысканииможет быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФадминистративное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В настоящее время Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование» Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, порядок исчисления, уплаты и контроля за уплатойстраховыхвзносоврегламентирован нормами Налогового кодекса Российской Федерации (главы 8, 34).

В соответствии со ст. 45 НК РФв случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производитсявзысканиеналогаза счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и48 НК РФ, а также путемвзысканияналогаза счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями47и48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафовналоговыйорган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление овзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговыморганом (таможенным органом) при расчете общей суммыналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумманалогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей,налоговыйорган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговыморганом (таможенным органом) при расчете общей суммыналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумманалогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей,налоговыйорган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Настоящее исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное, а также на ЕНВД в размерах, указанных в иске, за спорный период, Инспекцией было подано в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением процессуального срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления во Фрунзенский районный суд <адрес>, поскольку проблемой при подготовке документов для взыскания задолженности в принудительном порядке явилось отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, Инспекция обращает внимание суда на то, что в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога своевременно и в установленный налоговым законодательством срок направлялись в адрес ФИО1, что подтверждается списками об отправке, ввиду чего налогоплательщик достоверно проинформирована об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.

Согласно части 4 пункта 2 статьи48Налогового Кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления овзысканииналога и пени может быть восстановлен судом.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

По мнению суда, отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки, не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд.

Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением овзысканииобязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны, доказательства наличия таких причин суду не представлено.

ИФНС России по <адрес> является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительноевзысканиеналога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание значительный период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления овзыскании пени с ФИО1

В соответствии с частью 8 статьи219Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из части 5 статьи180Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ИФНС по <адрес> к ФИО1 овзыскании пеней, начисленных страховые взносы и на ЕНВД,в связи с пропуском срока на обращение в суд.

С учетом изложенного, административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО1 не подлежит удовлетворению по вышеуказанным основаниям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований инспекции ФНС России по <адрес> ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на страховые взносы и на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: /С.К. Орлова/

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: /С.К. Орлова/