Решение № 2А-3025/2025 2А-3025/2025~М-2661/2025 М-2661/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-3025/2025

Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17 423,19 рублей, в том числе, по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 1 755 рублей,

- земельному налогу за 2023 год в сумме 57 рублей,

- земельному налогу за 2023 год в сумме 673 рубля,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 990 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 489 рублей,

- пени по единому налоговому счету за период с 18 мая 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 12 459,19 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 12 ноября 2013 года по настоящее время является собственником транспортного средства NISSAN JUKE, гос. номер №, с 28 июля 2008 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с 9 марта 2022 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с 17 июня 2014 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с 16 августа 2007 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с 9 марта 2022 года по настоящее время является собственником объектов недвижимости – жилого дома с кадастровым номером №, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 4 сентября 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административные дела мирового судьи №, №, № прихожу к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), налоговым периодом - календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 с 12 ноября 2013 года по настоящее время является собственником транспортного средства NISSAN JUKE, гос. номер №, с 28 июля 2008 года по настоящее время является собственником земельного участка (общая долевая собственность) с кадастровым номером №, с 9 марта 2022 года по настоящее время является собственником (общая совместная собственность) земельного участка с кадастровым номером №, с 17 июня 2014 года по настоящее время является собственником (общая долевая собственность) земельного участка с кадастровым номером №, с 16 августа 2007 года по настоящее время является собственником (общая совместная собственность) земельного участка с кадастровым номером №, с 9 марта 2022 года по настоящее время является собственником (общая совместная собственность) объектов недвижимости – жилого дома с кадастровым номером №, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

За расчетный период 2023 год ФИО1 не были уплачены в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2023 год, земельного налога 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, о чем в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 26 июля 2024 года (л.д. 23), получено административным ответчиком 11 сентября 2024 года (л.д. 24).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 24 июля 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 56 347,56 рублей (л.д. 14), требование получено административным ответчиком 17 августа 2023 года (л.д. 20).

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Так, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации было своевременно направлено требование об уплате задолженности №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Первоначально заявление мировому судье подано 6 февраля 2024 года, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 12 февраля 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (сведения об отмене судебного приказа отсутствуют).

Повторное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на 24 июля 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье 25 июня 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 июня 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности (сведения об отмене судебного приказа отсутствуют).

Следующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на 24 июля 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье 19 мая 2025 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 20 мая 2025 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от 20 июня 2025 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 19 августа 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (20 июня 2025 года).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была в полном объеме исполнена возложенная на него обязанность по уплате исчисленных страховых взносов, транспортного налога и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и пеней подлежат удовлетворению.

Расчет заявленной к взысканию с ФИО3 суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки и пеней административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней по единому налоговому счету за период с 18 мая 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 12 459,19 рублей, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года для расчета пеней составляло сумму 53 989,52 рублей, и включало в себя задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 810,00 рублей;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755,00 рублей;

- земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 52626151) в сумме 43,00 рублей;

- земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 52626151) в сумме 42,84 рублей;

- земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 52626151) в сумме 48,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52626151) в сумме 52,00 рублей;

- земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52644465) в сумме 789,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52644465) в сумме 729,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 56644455) за 2022 год в сумме 482,00 рублей;

- НДФЛ за 2022 год в сумме 39 683,68 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года не менялось, и соответственно, для расчета пеней составляло сумму 53 989,52 рублей, и включало в себя задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 810,00 рублей;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755,00 рублей;

- земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 52626151) в сумме 43,00 рублей;

- земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 52626151) в сумме 42,84 рублей;

- земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 52626151) в сумме 48,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52626151) в сумме 52,00 рублей;

- земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52644465) в сумме 789,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52644465) в сумме 729,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 56644455) за 2022 год в сумме 482,00 рублей;

- НДФЛ за 2022 год в сумме 39 683,68 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 16 сентября 2024 года по 11 октября 2024 года не менялось, и соответственно, для расчета пеней составляло сумму 53 989,52 рублей, и включало в себя задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 810,00 рублей;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755,00 рублей;

- земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 52626151) в сумме 43,00 рублей;

- земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 52626151) в сумме 42,84 рублей;

- земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 52626151) в сумме 48,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52626151) в сумме 52,00 рублей;

- земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52644465) в сумме 789,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52644465) в сумме 729,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 56644455) за 2022 год в сумме 482,00 рублей;

- НДФЛ за 2022 год в сумме 39 683,68 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года для расчета пеней составляло сумму 52 938,10 рублей, и включало в себя задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 810,00 рублей;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755,00 рублей;

- земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 52626151) в сумме 43,00 рублей;

- земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 52626151) в сумме 42,84 рублей;

- земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 52626151) в сумме 48,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52626151) в сумме 52,00 рублей;

- земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52644465) в сумме 789,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52644465) в сумме 729,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 56644455) за 2022 год в сумме 482,00 рублей;

- НДФЛ за 2022 год в сумме 39 683,68 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года для расчета пеней составляло сумму 57 902,10 рублей, и включало в себя задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 645,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 810,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 990,00 рублей;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755,00 рублей;

- транспортному налогу за 2023 год в сумме 146,00 и 1 609,00 рублей;

- земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 52626151) в сумме 43,00 рублей;

- земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 52626151) в сумме 42,84 рублей;

- земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 52626151) в сумме 48,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52626151) в сумме 52,00 рублей;

- земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 52626151) в сумме 57,00 рублей;

- земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52644465) в сумме 789,00 рублей;

- земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 52644465) в сумме 729,00 рублей;

- земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 52644465) в сумме 673,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 56644455) за 2022 год в сумме 482,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 56644455) за 2023 год в сумме 489,00 рублей;

- НДФЛ за 2022 год в сумме 38 632,26 рублей.

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административного дела по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленного мировым судьей по запросу суда, установлено, что включение в сальдо ЕНС для расчета пени указанных недоимок является обоснованным. Доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по единому налоговому счету в размере 12 459,19 рублей за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения за взысканием основных сумм недоимок, при этом право требования пени не утрачено, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Расчет взымаемой суммы пени, судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 1 755 рублей за 2023 год, земельному налогу в сумме 57 рублей за 2023 год, земельный налог в сумме 673 рублей за 2023 года, налогу на имущество физических лиц в сумме 1990 рублей за 2023 год, налогу на имущество физических лиц в сумме 489 рублей за 2023 год, пени по единому налоговому счету за период с 18 мая 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 12 459,19 рублей подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 17 423,19 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 755 рублей,

- земельный налог за 2023 год в сумме 673 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 990 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 489 рублей,

- пени по единому налоговому счету за период с 18 мая 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 12 459,19 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья п/п А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года