Решение № 2А-2481/2025 2А-2481/2025~М-1699/2025 М-1699/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-2481/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2025 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 10679,44 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 403,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 517,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1 687,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 2 250,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 188,00 руб.; пени в размере 2 263,30 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы: транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 230, мощностью 150,00 л.с., г/з <Номер обезличен> г/в 1999, VIN <Номер обезличен>, регистрация права собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен> общей площадью 61,20 м2, расположенный по адресу: 460050, <...>, регистрация права собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Кроме того, административным ответчиком не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация. Решением от <Дата обезличена> административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с взысканием штрафа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. - <Дата обезличена>, сумма к уплате 0 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исходя из вышеизложенного, ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 должна быть представлена не позднее <Дата обезличена>.

Период непредставления налоговой декларации составил 3 полных месяца. Следовательно, ФИО1 нарушены: подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 23 и пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей ушате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с выявленным нарушением ФИО1 <Дата обезличена> направлен Акт камеральной налоговой проверки от <Дата обезличена>.

Решением от <Дата обезличена> административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с взысканием штрафа в размере 500 руб., из расчета: 0 руб.*5%*3 мес.= 1000 руб. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств снижена в 2 раза, и составила 1000 руб./2=500 руб.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД за административным ответчиком зарегистрированы:

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате налога за 2020-2022.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. установлена в размере 40,00 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50,00 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65,00 руб., свыше 250 л.с. - 85,00 руб.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: транспортный налог за 2020 год в размере 1 687,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 2 250,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 188,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит: объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен> общей площадью 61,20 м2, расположенный по адресу: 460050, <...>* регистрация права собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 рт. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя),

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 935,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 403,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 517,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>.

В настоящее время задолженность за 2020 год уплачена частично и составляет 871,14 руб., за 2021,2022 года не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совок) пион обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц. включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в ого время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо EHC в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 ПК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 2 663,44 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты до <Дата обезличена>).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <Дата обезличена> в сумме 8 565,37 руб., в том числе пени 2 022,97 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 022,97 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена><Номер обезличен>: Общее сальдо в сумме 11 143,44 руб., в том числе пени 2 663,44 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена><Номер обезличен>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 400,14 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена><Номер обезличен>, сумма пени подлежит взысканию в размере 2 263,30 руб., из расчета: 2 663,44 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <Дата обезличена>) - 400,14 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 263,30 руб.

<Дата обезличена> Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района города Оренбург с заявлением о вынесении судебного приказа.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10743,30 руб.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка №6 Дзержинского района города Оренбург вынесено определение об отмене судебного приказа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга налоговый орган обратился 05.05.2025, т.е. срок для обращения в суд не пропущен.

Поскольку ФИО1 не своевременно представлена налоговая декларация, она правомерно привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 в виде штрафа. Также с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2020-2022 и пени, расчет которых судом проверен и признается верным.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 10679,44 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 403,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 517,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1 687,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 2 250,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 188,00 руб.; пени в размере 2 263,30 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд <...> в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено <Дата обезличена> г