Решение № 2А-1824/2019 2А-1824/2019~М-1857/2019 М-1857/2019 от 5 сентября 2019 г. по делу № 2А-1824/2019

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

5 сентября 2019 г. г.Новомосковск Тульская область

Новомосковский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Черниковой Н.Е.,

при секретаре Меркуловой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1824/2019 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, обосновав свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. За ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество, подлежащее налогообложению. ФИО1 направлено уведомление об уплате налога, которое исполнено не было, в связи с чем, было направлено требование на уплату налога. До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено. Просит взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №9 по Тульской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области в судебное заседание не явился, представил в суд письменное заявление, которым просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд письменные возражения, которыми заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности в порядке ст.ст.195,199 ГК РФ, ст.65 АПК РФ

. Также считает, что данные требования подлежат рассмотрению в порядке искового производства после отмены судебного приказа. Считает, что административный истец не обращался за выдачей судебного приказа по данным требованиям. Просит производство по делу прекратить.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст.45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО1 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано следующие имущество, подлежащие налогообложению: транспортные средства, здания, строения и сооружения.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.6 ч.1).

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, определен в ст.403 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 6 ст.406 Налогового кодекса РФ установлено, что, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится: в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи; в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57); требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.– <данные изъяты> руб., с указанием срока уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.– <данные изъяты> руб., с указанием срока уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика по месту его регистрации, однако налог им не уплачен.

В этой связи, налоговым органом в адрес ФИО1 по месту его регистрации направлено требование № об уплате недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена, а обязанность по уплате налогов возникла у ФИО1 с момента получения уведомления.

Анализируя изложенное, а также, принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

В силу ст.ст.72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и Определении от 04.07.2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средств и объектов недвижимости.

Размер задолженности и пени по налогам установлен с учетом существующих базовых ставок.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что административным ответчиком пропущен срок исковой давности, предусмотренный ст.ст.195,199 ГК РФ, для обращения с указанными требованиями по взысканию налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> руб., а также то, что данные требования административного истца должны рассматриваться в ином порядке, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области 18.06.2018 обратилась к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа с соблюдением сроков, предусмотренных п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции от 30.10.2015).

Соответственно налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> должен был уплачен ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административный истец обратился с заявлением к мировому судье в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.

Требования о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ также подано к мировому судье в установленные законом сроки.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями ФИО1, что подтверждается имеющимися в деле письменными доказательствами.

С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, к спорным правоотношениям не могут быть применены нормы ГК РФ, ГПК РФ и нормы АПК РФ, поскольку данные требования рассматриваются в порядке КАС РФ и Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам и пени в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, пени законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 10103,25 руб.

Руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 325354,00 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3155,93 руб.,

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 330253,00 руб., пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1453,11 руб.,

- по уплате транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29977,00 руб., пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,90 руб.,

всего 690324,94 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Новомосковск Тульской области в размере 10103,25 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 сентября 2019 г.

Председательствующий