Решение № 2А-175/2020 2А-175/2020(2А-3997/2019;)~М-3606/2019 2А-3997/2019 М-3606/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-175/2020

Дело № 2а-175/2020

УИД 44RS0001-01-2019-004963-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего Царёвой Т.С., при секретаре судебного заседания Н, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

ус т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, требования обосновав тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области у него в собственности имеются следующие транспортные средства: автобус ГАЗ322132, легковой автомобиль: ВАЗ210930 (с <дата> по <дата>), грузовые автомобили: ФРЕЙТЛАЙНЕР С120, FREIGHTLINER CENTURY, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014-2017 годы, который налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога, ответчику согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 16811,46 руб. Помимо этого у ответчика в собственности имеется квартира по адресу: <адрес>. За несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2017 годы ответчику начислены пени в размере 62,90 руб. В соответствии со ст.69, 70 Налогового Кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате пеней: по требованию № от <дата>: год недоимки 2014-2017 годов в общей сумме 16811,46 руб. по задолженности по транспортному налогу, а также по требованию от <дата> № в общей сумме 62,90 руб. по задолженности по налогу на имущество. Налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> на уплату налогов и требования об уплате налога и пени от <дата> №, со сроком исполнения до <дата> направлены налоговым органом ФИО1 в электронном виде путем размещения через личный кабинет налогоплательщика. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом судебный приказ <дата> №, отменен определением суда от <дата>. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 16811,46 руб., пени по налогу на имущество в сумме 62,90 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в пределах, предусмотренных ст. 3 Закона № 2003-1.

На территории города Костромы размеры ставок налога были установлены решением Думы города Костромы от 20.10.2005 № 86 «Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц».

Уплата налога до 2013 года производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 01.01.2015 вступили в силу изменения в часть вторую Кодекса, внесенные Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», устанавливающие для физических лиц в 2014 году единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы города Костромы от 26.11.2015 № 239 «Об установлении и введении в действие на территории г Костромы налога на имущество физических лиц» определены размеры ставок налога, определяемых в виде выраженной в процентах доли кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: автобус ГАЗ322132, легковой автомобиль: ВАЗ210930 (принадлежал до <дата>), грузовые автомобили: ФРЕЙТЛАЙНЕР С120, FREIGHTLINER CENTURY.

В силу ст. 357 НК РФ налоговым органом ФИО1 как налогоплательщику транспортного налога, за указанные автомобили был исчислен транспортный налог, о чем направлено налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> на уплату налогов и требования об уплате налога и пени от <дата> №, со сроком исполнения до <дата>.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № с указанием срока для добровольной уплаты (<дата>), которые исполнены не были.

В связи с чем на сумму задолженности начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В дело административным истцом представлены детальные расчеты пени, суд проверил представленные расчет и признал его правильным. Расчет суммы пени ответчик не оспаривал.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по г. Костроме являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. Срок для предъявления иска в суд не истек.

Поскольку ФИО1 в период 2014-2016 году являлся также собственником указанного выше жилого помещения, а соответственно налогоплательщиком, налоговый орган начислил ему налог на имущество, пропорционально количеству месяцев владения объектом. Как следует из материалов дела ФИО1 несвоевременно уплачивал налог на имущество в 2014-2016 гг. За несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2016 гг. на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по требованию № от <дата>.

Требования об уплате задолженности по налогу, пени от № с указанием срока для добровольной уплаты (<дата>) направлялось налогоплательщику, однако исполнены не были

Также материалы дела свидетельствуют о том, что ФИО1 подал заявление в Арбитражный суд Костромской области о признании его несостоятельным (банкротом). Заявление ФИО1 было принято судом к производству <дата>.

Определением Арбитражного суда Костромской области от <дата> конкурсное производство в отношении ИП ФИО1 завершено, требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными, оставшееся нереализованное имущество передано конкурсному кредитору ФИО3

В ходе рассмотрения дела представитель ИФНС России по г. Костроме не отрицал, что спорная задолженность по пеням не вошла в реестр требований кредитора – налогового органа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

В соответствии со ст. 213.28, Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения: расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 указанной статьи, в том числе на требования кредиторов по текущим платежам.

В соответствии со ст. 5. Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Заявление о признании ФИО1 банкротом принято Арбитражным судом Костромской области <дата>, соответственно задолженность по пени, взыскиваемых в настоящем иске за общий период с <дата> по <дата>, является текущей и списанию не подлежит.

Принимая во внимание то обстоятельство, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного и имущественного налога, которую он добровольно не исполнил, первоначально налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 <дата> судебный приказ был отменен по заявлению должника, учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок налоговым органом не пропущен, требования о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному и имущественному налогам подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования по г/о г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 674,97 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по пеням в сумме 16874,36 руб., в том числе: задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 16811,46 руб., задолженность по пени по имущественному налогу в сумме 62,90 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования по городской округ город. Кострома 674,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.С. Царёва