Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025~М-7/2025 М-7/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-137/2025

Дело № 2а-137/2025

УИД 23RS0028-01-2025-000010-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 10 марта 2025 г.

Лабинский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Мелиховой С.М.,

при секретаре Фищенко Е.В.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. Мировым судьей судебного участка № 173 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-456/2024 от 06.03.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50146 рублей 47 копеек. Определением от 26.07.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 32 рубля 00 копеек; налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 258 рублей 00 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в размере 872 рубля 26 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2021 год в размере 226 рублей 51 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, в размере 8766 рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 5546 рублей 70 копеек. Налог на имущество ФЛ и земельный налог ФЛ начислен на следующие объекты собственности: жилой дом, с кадастровым номером 23:18:0204007:143, площадью 85,4 кв.м., расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации права 24.01.2022 года (2022 год – (61206*1/6*0,2%*7/12) + (61206*1/2*0,2%*4/12) = 32); земельный участок с кадастровым номером 23:18:0204007:63, площадью 893 кв.м, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации права 24.01.2022 года (2022 год – (491305*1/6*0,2%*7/12) + (491305*1/2*0,2%*4/12) коэффициент 1,1 = 258). Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер> на сумму 46536 рублей 36 копеек, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. По состоянию на 16.12.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50146 рублей 47 копеек, в том числе: налог – 44599 рублей 77 копеек, пени – 5546 рублей 70 копеек.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 50146 рублей 47 копеек, в том числе: по налогам – 44599 рублей 77 копеек; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5546 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена надлежащим образом.

Суд, исследовав административное исковое заявление и приложенные к нему материалы, оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из статьи 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ следует, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодательством.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.5).

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Из ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены следующие налоги:

земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 32 рубля 00 копеек;

налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 258 рублей 00 копеек.

Согласно сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю, указанные налоги начислены налогоплательщику ФИО1 за принадлежащее ей на праве собственности следующее имущество:

жилой дом, с кадастровым <Номер>, площадью 85,4 кв.м., расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации права 24.01.2022 года (2022 год – (61206*1/6*0,2%*7/12) + (61206*1/2*0,2%*4/12) = 32); земельный участок с кадастровым <Номер>, площадью 893 кв.м., расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации права 24.01.2022 года (2022 год – (491305*1/6*0,2%*7/12) + (491305*1/2*0,2%*4/12) коэффициент 1,1 = 258).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22.12.2021 года и 06.01.2024 года прекратила предпринимательскую деятельность, в связи с принятием соответствующего решения.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены следующие страховые взносы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в размере 872 рубля 26 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2021 год в размере 226 рублей 51 копейка;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек.

Своевременно административным ответчиком обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 5546 рублей 70 копеек.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер> на сумму 46536 рублей 36 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно расчету, представленному административным истцом по состоянию на 16.12.2024 года, сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50146 рублей 47 копеек, в том числе: налог – 44599 рублей 77 копеек, пени – 5546 рублей 70 копеек.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административным истцом соблюдены сроки и порядок направления ФИО1 требования о взыскания налогов, предусмотренные налоговым законодательством, до обращения в суд.

В установленный законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

06.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 173 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-456/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности в размере 50146 рублей 47 копеек.

Определением от 26.07.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

09.01.2025 года после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением в течение установленного ст. 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в силу положений п.п.19 п.2 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю (<данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 50146 рублей 47 копеек, в том числе: по налогам – 44599 рублей 77 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5546 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2025 года.

Судья С.М. Мелихова