Решение № 2А-2458/2025 2А-35/2026 2А-35/2026(2А-2458/2025;)~М-2204/2025 М-2204/2025 от 20 апреля 2026 г. по делу № 2А-2458/2025

№ 2а-35/2026; УИД 03RS0014-01-2025-004116-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2026 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 транспортного средства, строений (сооружений), земельного участка он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления о погашении имеющейся недоимки по налогам с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам.

Впоследствии в адрес налогоплательщика направлены требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, а именно требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от 27 марта 2025 года (№ 2а-630/2025) в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО3:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2023 год в размере 984,85 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2022 год в размере 28 812,96 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог за 2023 год в размере 16 914,93 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 788,94 руб.

Административный ответчик ФИО3, его представитель ФИО4 с административными исковыми требованиями не согласились. Суду пояснили, что все налоги погашали вовремя, задолженность образовалась в связи с регистрацией права собственности объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, тогда как это новый объект, а реконструированный объект, образовавшийся в результате объединения двух объектов: нежилого помещения с кадастровым номером № и жилого помещения (квартира) с кадастровым номером №.

Представители административного истца, заинтересованных лиц в судебное заседание суда первой инстанции не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы настоящего, материалы истребованных дел по заявлению о выдаче судебного приказа № 2а-630/2025, материалы гражданского дела №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Судом установлено, что ФИО3 являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, (данный объект льготный, ФИО3, будучи пенсионером, освобожден от уплаты налога на данное жилое помещение);

- с ДД.ММ.ГГГГ помещения (сооружения) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ (а не с ДД.ММ.ГГГГ как указывает ФНС) по ДД.ММ.ГГГГ помещения (сооружения) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>б;

- с ДД.ММ.ГГГГ (а не с ДД.ММ.ГГГГ как указывает ФНС) по ДД.ММ.ГГГГ помещения (сооружения) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Данный факт подтверждается истребованными судом выписками из ЕГРН.

Также на основании данных, предоставленных РЭО ГИБДД из автоматизированной системы «ФИС ГИБДД М», установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, из сведений Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, из автоматизированной системы «ФИС ГИБДД М», представленных по запросу суда, усматривается, что по состоянию на взыскиваемые налоговые периоды (2022, 2023 год), собственником части объектов налогообложения являлся ФИО3, вследствие чего он признается плательщиком имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога физических лиц).

При этом, судом на основании истребованных реестровых дел установлено следующее.

ФИО3 на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ № принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. (в настоящее время кадастровый № площадью <данные изъяты> кв.м., № площадью <данные изъяты> кв.м., № площадью <данные изъяты> кв.м., № площадью <данные изъяты> кв.м.), с видом разрешенного использования для ведения подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>.

Данный земельный участок, который был разделен на 4 (четыре) самостоятельных участка, был предоставлен ФИО3 на основании постановления администрации от 02 сентября 1997 года №965 «Об отводе земельного участка для ведения оранжерейного хозяйства и выдаче Государственного на право постоянного пользования землей», постановления администрации от 17 апреля 2009 года №718 «О предоставлении земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> в собственность ФИО3» и на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ №.

На данном земельном участке было расположено нежилое здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, право собственности на которое возникло у ФИО3 изначально ДД.ММ.ГГГГ, в связи с куплей продажей основных фондов на основании распоряжения администрации.

В ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание с кадастровым номером № было реконструировано на части, были образованы нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, и жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м.

Постановлением администрации от 31 декабря 2003 года № 3459 «Об утверждении приемки в эксплуатацию пристроенного бытового помещения оранжереи переоборудованного в квартиру» утвержден акт приемки переоборудованного под жилую квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, из всего здания с кадастровым номером № образовалось два помещения: жилое (квартира) и нежилое.

В ДД.ММ.ГГГГ часть нежилого помещения с кадастровым номером № была снесена, то есть проведена реконструкция здания, в связи с чем, площадь нежилого помещения уменьшилась с <данные изъяты> кв.м. до <данные изъяты> кв.м. и стало единым с жилым помещением, с присвоением в ДД.ММ.ГГГГ новому реконструированному объекту вновь кадастрового номера № и кадастрового номера № с указанием статуса нежилое.

Далее, для возврата сведений о жилом помещении (квартире), ФИО5 прекращает записи о государственной регистрации права собственности на строения с кадастровыми номерами № и № и возвращает записи о праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № (квартиру) и нежилое помещение с кадастровым номером №.

Следовательно, в ДД.ММ.ГГГГ (при перерасчете налога) новый объект не создавался, на протяжении всего периода владения существовал один объект - реконструированный объект капитального строительства с кадастровым номером № (включающий в себя квартиру - № и нежилое помещение - №), расположенный по адресу: <адрес>, на земельном участке с кадастровым номером №.

С учетом изложенного, суд полагает, что налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о перерасчете налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № и дополнительном начислении налога на сумму 47 431 руб., выставлено ошибочно.

Делая данное суждение об отсутствии у ФИО3 обязанности дважды платить налог на имущество за 2022 год на один и тот же объект (сначала на объекты №, № по налоговому уведомлению №, а затем на тот же самый реконструированный (объединенный) объект, но которому присвоен кадастровый №), суд дополнительно обращает внимание и на то, что в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № основания для исчисления налога на строение с кадастровым номером № за 2022 год исходя из 12 месяцев владения не имелось, так как из выписки из ЕГРН следует, что право собственности на данный объект было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно содержанию административного иска, требования о взыскании с ФИО3 недоимки по имущественным налогам - налогу на имущество физических лиц за 2022 год основаны на неисполнении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой общая сумма начислений по всем видам налога составляет 31 186 руб., из которых:

- 6 323 руб. - налог на имущество за 2022 год в отношении в объектов с кадастровыми номерами №, №;

- 1 000 руб. - транспортный налог за 2022 год;

- 23 863 руб. - земельный налог за 2022 год.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговая инспекция производила начисления в отношении следующих объектов: помещения (сооружения) с кадастровым номером №, помещения (сооружения) с кадастровым номером №.

Имущественные налоги за 2022 год должны были погашены до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 суду представлен платежный документ об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 186 руб.

Судом был направлен судебный запрос в адрес Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан с требованием представить порядок распределения поступивших от налогоплательщика денежных средств в размере 31 186 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № платеж в размере 31 186 руб. распределен следующим образом:

- 445,01 руб. - пени;

- 6 232,78 руб. - налог на имущество за 2022 год;

- 985,73 руб. - транспортный налог за 2022 год;

- 23 522,48 руб. - земельный налог за 2022 год.

Однако, доказательств тому, что при распределении поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 31 186 руб. за налоги 2022 года у ФИО3 была задолженность по налогам, не представлено, вследствие чего, обоснованность начисления пени и направления денежных средств в размере 445,01 руб. на пени не подтверждена.

При таком положении, поскольку налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № отражены налоги за 2022 год в размере 31 186 руб. и данная сумма ФИО3 полностью в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачена, то суд приходит к выводу о том, что заявленная в административном иске недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 28 812,96 руб., отсутствует.

Относительно административных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 984,85 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог за 2023 год в размере 16 914,93 руб., суд отмечает следующее.

Согласно содержанию административного иска, требования о взыскании с ФИО3 недоимки по имущественным налогам - налогу на имущество физических лиц за 2023 год основаны на неисполнении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой общая сумма начислений по всем видам налога составляет 18 175 руб., из которых:

- 1 000 руб. - транспортный налог за 2023 год;

- 17 175 руб. - земельный налог за 2023 год.

Имущественные налоги за 2023 год должны были погашены до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 суду представлен платежный документ об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 175 руб.

Детализация отрицательного сальдо ЕНС не позволяет произвести расчет и проверить сумму недоимки за 2023 год, отраженную в административном иске.

В этой связи, в целях проверки вменяемой административному ответчику задолженности судом был направлен запрос в адрес налоговой инспекции о предоставлении сведений, в счет уплаты каких обязательств зачтена сумма, внесенная ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 175 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №@, платеж в размере 18 175 руб. распределен следующим образом:

- 1 000 руб. - транспортный налог за 2023 год;

- 17 175 руб. - земельный налог за 2023 год.

Таким образом, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налоги за 2023 год ФИО3 уплачены ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, в связи с чем оснований для взыскания недоимки за 2023 год не имеется.

В связи с отсутствием недоимки по налогам за 2022 год, за 2023 год, оснований для начислении пени не имелось.

При таком положении, суд не усматривает фактических оснований для удовлетворения заявленного административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам, отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 29 апреля 2026 года

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-35/2026 (УИД 03RS0014-01-2025-004116-76) и находится в производстве Октябрьского городского суда Республики Башкортостан