Решение № 2А-758/2020 2А-758/2020~М-830/2020 М-830/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-758/2020

Дело № 2а-758-20

УИД: 42RS0006-01-2020-002313-04


Решение

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Чащиной Л.А., при секретаре судебного заседания Санаровой И.К., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

12 ноября 2020 года

административное дело № 2а-758-20 по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, задолженности по уплате налога на имущество и пени, задолженности по земельному налогу и пени.

установил:

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в Кировский районный суд г. Кемерово с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, задолженности по уплате налога на имущество и пени, задолженности по земельному налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что согласно п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, ФИО1 в 2018 г. имел зарегистрированное на свое имя транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты>, сумма налога к уплате – 2100,00 руб. Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год составила 2100,00 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно представленным в ИНФС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 имел в собственности квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №***, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., доля в праве 1/3, ставка налога 0,20 %, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налога к уплате 1 483,00 руб.; гараж по адресу: <адрес> кадастровый №***, кадастровая стоимость 11 391 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 11,00 руб. Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год 1 494,00 руб. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО1 согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово в 2018 году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №***, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., доля в праве 1, налоговая ставка 1,50 %, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 40 215,00 руб. Итого задолженность по уплате налога на землю за 2018 год составила 40 215,00 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 87,1 руб., в том числе пени по транспортному налогу в сумме 79,13 руб., пени по налогу на имущество в сумме 7,97 руб. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №*** от 25.07.2019 г. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №*** от 20.12.2019 г. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В связи с отменой 30.04.2020 года судебного приказа от 10.04.2020 по делу № 2а-630/2020-1, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства (л.д. 3-5). Согласно просительной части заявления об уменьшении исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в связи с частичной оплатой задолженность по земельному налогу в сумме 30 215,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 7,67 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 5,45 рублей, итого к взысканию 30 228,12 рублей (л.д. 49).

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38), не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д. 48), ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д. 4 оборот).

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 47), не ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставил заявление, согласно которому, просил приобщить к материалам дел квитанции об оплате налогов (л.д. 51-55).

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налогом периоде.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей, ставка налога - до 0,1 процента включительно.

Согласно п. 2 Постановления Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. № 366 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации: до 300000 рублей (включительно) – налоговая ставка 0,1%.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база в соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик ФИО1 в 2018 году имел в собственности зарегистрированное на свое имя транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный № №*** (л.д. 13). Вследствие чего административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик ФИО1 в 2018 году имел в собственности квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №***, гараж по адресу: <адрес> кадастровый №***. Также ФИО1 в 2018 году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №*** (л.д. 13).

В соответствии со статьями 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО1 направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с указанием на то, что по состоянию на 20.12.2019 года имеется задолженность по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, общая задолженность в размере 43 809,00 рублей, срок для исполнения установлен до 21.01.2020 г. (л.д. 11).

Налоговое требование направлено административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово от 30.04.2020 г. по заявлению ФИО3 отменен судебный приказ №2а-630/2019-1, выданный 10.04.2020 года для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени (л.д. 8).

Административное исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Кемерово, согласно штемпелю на почтовом конверте, 11.08.2020 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, процедура направления требования в адрес ФИО1, срок и порядок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени за 2018 год.

В связи с неисполнением требований административного истца задолженности по уплате транспортного налога и пени, налогу на имущество и пени, задолженности по земельному налогу и пени за 2018 год, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Согласно чеку по операции Сбербанк Онлайн ФИО1 10.11.2020 года оплатил задолженность по земельному налогу в сумме 30 215,00 рублей (л.д. 52).

Согласно квитанции от 10.11.2020 г. ФИО1 оплатил пени по транспортному налогу в сумме 114,38 рублей (л.д. 53).

Согласно квитанции от 09.11.2020 г. ФИО1 оплатил пени по земельному налогу в сумме 2 131,53 рублей (л.д. 54).

Согласно квитанции от 10.11.2020 г. ФИО1 оплатил пени по налогу на имущество в сумме 81,38 рублей (л.д. 55).

Оценивая предоставленные в материалы дела административным истом доказательства оплаты на день вынесения решения суда образовавшейся задолженности по земельному налогу в сумме 30 215,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 7,67 руб., пени на имущество в сумме 5,45 руб., суд считает их достоверными, допустимыми и относимыми доказательствами и приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, задолженности по уплате налога на имущество и пени, задолженности по земельному налогу и пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, задолженности по уплате налога на имущество и пени, задолженности по земельному налогу и пени за 2018 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 19 ноября 2020 года.

Председательствующий: