Решение № 2А-643/2025 2А-643/2025~М-180/2025 М-180/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-643/2025

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

20 августа 2025 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при секретаре Усмоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-643/2025 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафов

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее по тексту - МИФНС России № 23 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7478 руб. за три месяца 2022 года; пени в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 1388,27 руб.; штраф НДФЛ за 2022 год в размере 203,13 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 304,75 руб., а всего задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9374,15 руб.

Согласно доводам иска ФИО1 в 2022 году принадлежала на праве собственности ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, которая была им продана в том же году. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что указанная недвижимость, находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в связи с чем доход от его продажи в размере 312500 руб. подлежит обложению НДФЛ. Сумма НДФЛ за 2022 год, подлежащая уплате налогоплательщиком, с учетом налоговых вычетов, предусмотренным п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ, доли в праве ? в размере 250000 руб., составила 8125 руб. (312500-25000)х13%. В связи с нарушением сроков уплаты налога налоговым органом начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений или предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год. За нарушение сроков предоставления налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности с наложением штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 203,13 рублей и за непредставление декларации в установленный срок в размере 304,75 рублей. В установленные законом сроки НДФЛ и штраф в бюджет не поступили, в связи с чем налоговый орган обратился в суд. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-1903/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем налоговая инспекция вышла в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Учитывая надлежащее извещение лиц о времени и месте судебного заседания, суд пришел к выводу о необходимости рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Представители заинтересованных лиц – МИ ФНС РФ №15 по Самарской области, ФНС России по Самарской области в судебное заседание также не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела, причин неявки не сообщили.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2022 году ФИО1 продана принадлежавшая ему на праве собственности ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенной по адресу <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с непредоставлением налоговым агентом ФИО1 в налоговый орган сведений по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом инициировано проведение камеральной налоговой проверки, о чем ФИО1 извещался.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в адрес налогоплательщика.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании статьи 101 НК РФ, привлечен к налоговой ответственности, исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8125 рубля, пени в размере 1388,27 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год, с учетом смягчающих вину обстоятельств, в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, в размере 203,13 рубля, рассчитанный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф за неуплату налога, с учетом смягчающих вину обстоятельств, в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ в размере 304,75 рубля, рассчитанный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Данное решение направлено налогоплательщику.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени и штрафов в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога размере 8125 руб., пени в размере 911,60 руб., штрафов в общей сумме 507,88 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, пени и штрафов, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 61 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Судебный приказ по делу №а-1903/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ № по <адрес> задолженности вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НКРФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ - налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога самостоятельно производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Поскольку административный ответчик в установленный законом срок не исполнил налоговое обязательство, налоговым органом в его адрес выставлено требование об уплате налога, пени, исчисленные в порядке пункта 1 статьи 75 НК РФ.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из требований пункта 1 статьи 70 НК РФ и представленных материалов дела, судом установлено, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом, и налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и пени.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - 3 000 рублей).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по заявлению инспекции мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом, срок для предъявления искового заявления, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен, поскольку последним днем для предъявления иска являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Размер и расчет задолженности по налогу, пени и штрафу, представленный налоговым органом, проверен судом, подтвержден имеющимися в деле относимыми и допустимыми доказательствами, достаточными в своей совокупности. Административным ответчиком иного расчета или контррасчета суду не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и пени, штрафов, в том числе за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредставление налоговой декларации), суд приходит к выводу об установлении отсутствия доказательств исполнения в установленный срок ФИО1 обязанности по уплате указанных налога, пени и штрафов, неисполнения требования об уплате, установив также соблюдение налоговым органом установленного срока обращения в суд за принудительным взысканием задолженности, и приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7478 руб. за три месяца 2022 года; пени в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 1388,27 руб.; штраф НДФЛ за 2022 год в размере 203,13 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 304,75 руб., а всего задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9374,15 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд <адрес>.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин