Решение № 2А-1276/2017 2А-1276/2017~М-1227/2017 М-1227/2017 от 24 октября 2017 г. по делу № 2А-1276/2017

Дело № 2а – 1276/2017


Решение

Именем Российской Федерации

25 октября 2017 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Завьяловой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 рублей 89 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 22376 рублей и пени в размере 787 рублей 66 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности <дата> На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, который в установленный срок не уплачен.

МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района УГИБДД УВД Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО1., а именно:

- грузового автомобиля <данные изъяты>;

- легкового автомобиля <данные изъяты>;

- грузового автомобиля <данные изъяты>;

- грузового автомобиля <данные изъяты>.

Инспекцией начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 22376 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 г.. Приведён расчёт начисленного налога. В установленный срок транспортный налог за 2015 год не уплачен. В порядке досудебного урегулирования спора ответчику направлены требования № 7093 от 20 декабря 2016 г., 36861 от 22 декабря 20147 г., №18368 от 21 октября 2015 г., №38848 от 28 октября 2015 г. По требованию №7093 от 20 декабря 2016 г. произведена уплата транспортного налога в сумме 51409 рублей, по требованию №6861 от 12 ноября 2014 г. произведена уплата налога на имущество в сумме 3122 рубля 29 копеек, земельного налога в сумме 91 рубль 34 копейки, транспортного налога в сумме 73785 рублей; по требованию №18368 от 21 октября 2015 г. произведена уплата налога на имущество в сумме 3122 рубля 29 копеек, земельного налога в сумме 101 рубль 52 копейки, транспортного налога в сумме 73785 рублей.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 89 копеек (по требованию №18368 от 21 октября 2015 г.), по транспортному налогу в сумме 787 рублей 66 копеек.

07 апреля 2017 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 23176 рублей 55 копеек. 05 мая 2017 г. мировым судьей судебного участка №2 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 23176 рублей 55 копеек. 31 мая 2017 г. мировым судьей судебного участка №1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями на судебный приказ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

До 01 января 2015 года действовал Закон Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Права и обязанности сторон до 01 января 2015 года не истекли, поэтому суд при разрешении заявленного административного иска руководствуется нормами Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Согласно статьи 2 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с Решением Сорокинского сельского поселения Вышневолоцкого района от 01.11.2010г. №18 «Налог на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) установлены следующие ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: на жилые строения и помещения свыше 500000 рублей – 31%.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 17 октября 2017 г.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Истец начислила налог на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 3122 рубля 29 копеек, который своевременно уплачен не был.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02 октября 2015 г. по 16 октября 2015г. в сумме 12 рублей 89 копеек.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит на праве собственности:

- грузовой автомобиль <данные изъяты>.;

- легковой автомобиль <данные изъяты>.;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>.

Данное обстоятельство подтверждается выборкой по запросу от 06 октября 2017 г., представленной МРЭО ГИБДД № 2 УМВД России по Тверской области.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО (в редакции от 31 октября 2012 года) «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года с 1 января 2003 года в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года с 1 января 2003 года в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 30 рублей; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 25 рублей, до свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт).

Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец в соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ФЗ «О транспортном налоге в Тверской области» начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 73785 рублей.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности и даты прекращения права собственности.

Согласно налоговым уведомлениям №778688 от 26 мая 2015 г., №79333685 от 04 сентября 2016 г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленных суммах налога на имущество физических лиц и транспортного налога, и о необходимости уплаты данных налогов в срок до 01 октября 2015 г. и 01 декабря 2016 г. соответственно.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №778688 от 26 мая 2015 г. подтверждается списком № 1668110 отправлений заказных писем от 23 июня 2015 г., налогового уведомления №79333685 от 04 сентября 2016 г. подтверждается списком № 1668110 отправлений заказных писем 17 сентября 2016 г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014 год и транспортный налог за 2015 год не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлялись требования №6861 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию по состоянию на 12 ноября 2014 г. со сроком исполнения до 22 декабря 2014 г.; требование № 18368 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию по состоянию на 21 октября 2015 г. со сроком исполнения до 11 ноября 2015 г.; требование №7093 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию по состоянию на 20 декабря 2016г. со сроком исполнения до 14 февраля 2017 г.

Данные требования направлены административному ответчику, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений. Их составление и направление соответствуют статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По требованию №7093 от 20 декабря 2016 г. произведена уплата транспортного налога в сумме 51409 рублей, по требованию №6861 от 12 ноября 2014 г. произведена уплата налога на имущество в сумме 3122 рубля 29 копеек, земельного налога в сумме 91 рубль 34 копейки, транспортного налога в сумме 73785 рублей; по требованию №18368 от 21 октября 2015 г. произведена уплата налога на имущество в сумме 3122 рубля 29 копеек, земельного налога в сумме 101 рубль 52 копейки, транспортного налога в сумме 73785 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области за несвоевременную уплату налога начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по требованию №18368 от 21 октября 2015 г. в сумме 12 рублей 89 копеек; за несвоевременную уплату транспортного налога по требованию №6861 от 12 ноября 2014 г. за период с 06 ноября 2014 г. по 07 ноября 2014 г. в сумме 40 рублей 58 копеек, по требованию №18368 от 21 октября 2015 г. за период с 02 октября 2015 г. по 16 октября 2015 г. в сумме 304 рубля 37 копеек, по требованию №7093 от 30 декабря 2016 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 19 декабря 2016 г. в сумме 442 рубля 71 копейка, а всего 787 рублей 66 копеек.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С административным иском об уплате задолженности по транспортному налогу и пени административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 895 (Восемьсот девяносто пять) рублей 30 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 г. №4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Город Вышний Волочек» наделен статусом городского округа.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 23176 (Двадцать три тысячи сто семьдесят шесть) рублей 55 копеек, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 (двенадцать) рублей 89 копеек на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28612449, код бюджетной классификации 18210601030102100110);

- задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 22376 (Двадцать две тысячи триста семьдесят шесть) рублей на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28612449, код бюджетной классификации 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в сумме 787 (семьсот восемьдесят семь) рублей 66 копеек на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28612449, код бюджетной классификации 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 895 (Восемьсот девяносто пять) рублей 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р.Ю. Некрасов