Решение № 2А-1018/2021 2А-1018/2021~М-768/2021 М-768/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-1018/2021

Дело № 2а-1018/2021

67RS0007-01-2021-001189-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново

28 июня 2021 года

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе: председательствующего федерального судьи Басуровой Е.Е., при секретаре Зуевой Е.В. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 133 699,30 руб., указав в обоснование заявленных требований, что в период с 20.04.2007 по 21.09.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако не исполнила предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем образовалась задолженность в следующем размере: 7112,95 руб. - переданная ПФ РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 – 4587,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 23 388,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 – 5840 руб., пени 27,16 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 – 26 545 руб., пени 123,43 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 – 6884 руб., пени 31,55 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 29 354 руб., пени 134,54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 – 6108,85 руб., пени 7,79 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 – 23 524,80 руб., пени 29,99 руб. Общий размер задолженности – 133 699,30 руб. В адрес ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов, однако задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с этим административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную выше сумму.

В уточненном исковом заявлении административный ответчик указывает, что ответчик с 20.04.2007 по 21.09.2020 являлась индивидуальным предпринимателем. В отношении нее, налоговым органом, были применены меры по взысканию страховых взносов в порядке ст. 47 НК РФ. Между ФССП и ФНС России организован электронный документооборот. В связи с этим судебные приставы-исполнители принимают постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в электронном виде. Данная информация отражается в ИР АИС Налог-3. Инспекцией в адрес судебных приставов в электронном виде были направлены следующие постановления:

№ ххх от дд.мм.гггг с суммой взыскания 86 412,93 руб. (дд.мм.гггг инспекцией получено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа № ххх с невозможностью установления места нахождения должника, его имущества), текущая задолженность по данному постановлению – 1828,67 руб.;

№ ххх от дд.мм.гггг с суммой взыскания 13 549,83 руб. (дд.мм.гггг инспекцией получено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа № ххх в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), текущая задолженность по данному постановлению – 5284,28 руб.;

№ ххх от дд.мм.гггг с суммой взыскания 28105,69 руб. (дд.мм.гггг инспекцией получено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа № ххх в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), текущая задолженность по данному постановлению – 27 673,99 руб.;

№ ххх от дд.мм.гггг с суммой взыскания 32 535,59 руб. (дд.мм.гггг инспекцией получено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа № ххх в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), текущая задолженность по данному постановлению – 32 535,59 руб.;

№ ххх от дд.мм.гггг с суммой взыскания 36 404,09 руб. (дд.мм.гггг инспекцией получено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа № ххх в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), текущая задолженность по данному постановлению – 36 404,09 руб. Таким образом, общая сумма задолженности по ст.48 НК РФ, с учетом не оплаченных страховых взносов за 2020 в сумме 29 671,43 руб., составляет 133 398,05 руб. (1828,67 +5284,28 +27 673,99 +32 535,59 + 36 404,09 +29 671,43). Указанную сумму просит взыскать с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, начальник межрайонной ИФНС ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом.

Исследовав письменные документы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 N 243 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в НК РФ и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 20.04.2007 по 21.09.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области. ФИО1 своевременно не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем была начислена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно материалов дела, поскольку ФИО1 в установленный законом срок не уплатила страховые взносы, в порядке ст. 69, 70 НК РФ, в ее адрес направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов: № ххх от дд.мм.гггг с задолженностью по страховым взносам в сумме 175 690,31 руб., пени 19979,79 руб., срок уплаты до дд.мм.гггг (л.д.22); № ххх от дд.мм.гггг с задолженностью по страховым взносам в сумме 27990 руб., пени 115,69 руб., срок уплаты до дд.мм.гггг (л.д.26); № ххх от дд.мм.гггг с задолженностью по страховым взносам в сумме 32385 руб., пени 150,59 руб., срок уплаты до дд.мм.гггг (л.д.31); № ххх от дд.мм.гггг с задолженностью по страховым взносам в сумме 36238 руб., пени 166,09 руб., срок уплаты додд.мм.гггг (л.д.35); № ххх от дд.мм.гггг с задолженностью по страховым взносам в сумме 29633,65 руб., пени 37,78 руб., срок уплаты до дд.мм.гггг (л.д.39).

Предъявленные требования налогоплательщиком не исполнены.

Соответственно Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области обоснованно приняты решения о вынесении постановлений "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества индивидуального предпринимателя": № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг.

На основании указанных актов налогового органа, судебным приставом-исполнителем ОСП по Сафоновскому и Холм-Жирковскому районам УФССП России по Смоленской области вынесены постановления о возбуждении исполнительных производств, что соответствует требованиям п. 5 ч. 1 ст. 12 и ч. 1 ст. 30 ФЗ N 229-ФЗ от 02 октября 2007 года "Об исполнительном производстве".

В виду отсутствия у должника ФИО1 имущества, на которое может быть обращено взыскание, все исполнительные производства окончены, исполнительные документы возвращены взыскателю. Задолженность по указанным постановлениям Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области по состоянию на 10.06.2021 за 2017, 2018, 2019 г.г. составляет 103 726,62 руб.

Данные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются письменными материалами дела.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из правового анализа вышеизложенного законоположения следует, что налоговым законодательством предусмотрено несколько самостоятельных способов взыскания недоимки по налогам и пени.

Согласно установленным выше обстоятельствам, налоговым органом в отношении ИП ФИО1 избран способ принудительного взыскания налоговой задолженности (страховых взносов за 2017, 2018, 2019 г.г.) в порядке ст.47 НК РФ.

Исходя из указанного, суд делает вывод, что меры принудительного исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности являются самостоятельными процедурами и что законодательством о налогах сборах не предусмотрено одновременное осуществление нескольких таких процедур, поскольку в таком случае нарушаются права налогоплательщика. Нарушение проявляется в том, что у налогового органа появляется потенциальная возможность взыскания одной и той же суммы налоговой задолженности два раза.

При таких установленных по делу обстоятельствах, суд отказывает Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 103 726,62 руб.

Что касается требований о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2020 г. в сумме 29 671,43 руб., суд исходит из следующего.

21.09.2020 ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

16.10.2020 в адрес ответчика направлено требований № ххх об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на дд.мм.гггг за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 6108,85 руб., пени 7,79 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 23 524,80 руб., пени 29,99 руб. Требованием установлен срок исполнения – 15.12.2020 (л.д.39).

Исходя из того, что ответчик не уплатила в добровольном порядке как недоимку по страховым взносам, так и сумму пени, налоговый орган 03.03.2021 обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам и пени.

05.03.2021 мировым судьей судебного участка N 24 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д.10).

В суд с исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени налоговый орган обратился 01.06.2021.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов за 2020 г. с физического лица, срок обращения в суд и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, у суда имеются все основания для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6108,85 руб., пени 7,79 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 23 524,80 руб., пени 29,99 руб., всего в сумме 29 671,43 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При таком положении с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1090 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 29 671 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1090 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий ___________________ Е.Е. Басурова