Решение № 2А-542/2020 2А-542/2020(2А-7593/2019;)~М-7910/2019 2А-7593/2019 М-7910/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-542/2020

Дело № 2а-542/2020

22RS0068-01-2019-009597-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2020 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи: Мальцевой О.А.

при секретаре: Прилуцкой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3014,58 руб., пени за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 42,49 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности за период с 25.09.2000 по 26.09.2017 принадлежало недвижимое имущество: .... по адресу: ...., кадастровый №. Данное имущество является объектом налогообложения. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3673 руб., начислены пени в размере 65,50 руб. за период с 02.12.2017 по 07.02.2018.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога, которое на момент подачи иска не исполнено, сумма задолженности по налогу и пени не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

В ходе рассмотрения дела, административным истцом уточнены требования, в связи погашением недоимки по налогу на имущество физических лиц, просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 42,49 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки.

Суд в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе следующее имущество: жилые дома, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Как следует из ответа органов Росреестра, ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежала квартира по адресу: ...., кадастровый №, право собственности в период с 27.09.2000 по 26.09.2017.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 (ред. от 23.12.2014) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", действовавшему по состоянию на 2016 налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а именно стоимость имущества до 300 тыс. руб. ставка - 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,225 %, от 500 до 800 тыс. руб. ставка - 0,5%, свыше 800 тыс.руб. до 1500 тыс. руб. ставка - 0,88%.

Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" и составил 1,329.

Таким образом, налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: ...., кв. ДД.ММ.ГГГГ год составляет 734 668,54 руб. исходя из следующего расчета: 552 798 руб. (инвентаризационная стоимость имущества, переданная в налоговые органы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) *1,329.

Таким образом, налог на имущество за 2016 год составил 3 673 руб. (734 668,54 руб. (налоговая база) *0,5% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения)), с учетом положений ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ исчисляется в полных рублях, в данном случае, с округлением до полного рубля.

Налоговая ставка в размере 0,5% определена исходя из размера инвентаризационной стоимости квартиры, принадлежащей ответчику - 734 668,54 руб. В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год указан в налоговом уведомлении № от 06.09.2017, направленного почтовым отправлением в адрес налогоплательщика по месту регистрации ФИО1, указан срок уплаты налога до 01.12.2017.

В установленный срок ФИО1 не произвела уплату налога на имущество физических лиц, в связи с чем, 09.02.2018 в ее адрес было направлено требование № по состоянию на 08.02.2018 об уплате налога на имущество в срок установлен до 03.04.2018, которое ответчиком не было исполнено.

Отправление в адрес ответчика налогового уведомления, а в последующем – требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами, а также сведениями программного комплекса АИС Налог 3 о присвоении идентификационных номеров почтовым отправлениям.

Выданный 11.09.2018 судебный приказ о взыскании недоимки, пени отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Барнаула по заявлению должника – 26.07.2019.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 21.11.2019, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки за 2016 год соблюден.

Учитывая изложенное, порядок взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в заявленном размере соблюден. Данная недоимка оплачена ФИО1 – 10.12.2019.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что оплата недоимки по налогу на имущество произведена ответчиком только 10.12.2019, то есть с нарушением срока установленного налоговым законодательством, на указанную сумму подлежат начислению пени.

Расчет пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 отражен в требовании, ее размер составляет:

- с 02.12.2017 по 17.12.2017: 3673 руб. * 8,25%/300*16 дн. = 16,16 руб.;

- с 18.12.2018 по 07.02.2018: 3673 руб. * 7,75%/300*52 дн. = 49,34 руб.,

Итого: 65, 50 руб.

Размер пени по налогу на имущество за указанный период отражен в требовании № по состоянию на 08.02.2018.

С учетом частичной оплаты суммы пени в размере 23,01 руб., размер задолженности ФИО1 составляет 42,49 руб. (65,50 -23,01).

Таким образом, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 42,49 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 42,49 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева